会计从业资格 《会计基础》 蔡健莹 基础精讲 第十九章.pdf

《会计从业资格 《会计基础》 蔡健莹 基础精讲 第十九章.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、会计从业资格考试会计基础第十九章收入、费用、成本和利润第一节收入一、收入的特点与分类（一）特点①日常活动形成的②导致所有者权益增加③与所有者投入企业资本无关的经济利益总流入④不包括：增值说、代垫款项（二）分类①销售商品收入②提供劳务收入③让渡资产使用权收入二、商品销售收入的确认与计量同①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制满③与交易相关的经济利益能够流入企业足④收入的金额能够可靠地计量⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量（1）商业折扣——数量折扣按照商业折扣后的金额

2、确认对“应收账款”的入账价值没有影响（2）现金折扣——提前偿付货款，债务的扣除表示方法：2/10,1/20，N/30总价法——我国净价法（3）销售折让——质量不合格冲减发生当期销售商品收入（资产负债表日后事项）（4）销售退回——质量严重不合格冲减退回当期销售商品收入（资产负债表日后事项）三、账户设置四、销售商品收入的核算（一）销售收入会计处理（1）确认收入借：应收账款银行存款（或者）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）现金折扣的会计处理（1）确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税

3、（销项税额）（2）现金折扣期内付款借：银行存款财务费用贷：应收账款（3）未在现金折扣期内付款借：银行存款贷：应收账款（三）销售折让的会计处理（1）确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）发生销售折让借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款（3）收到款项借：银行存款贷：应收账款（四）销售退回的会计处理（1）发生销售退回借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款银行存款（或者）（2）冲减销售成本借：库存商品贷：主营业务成本五、其他业务收入的核算销售材料出租包装物和商品出租固定资产出租无形

4、资产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：其他业务成本贷：原材料第二节费用一、费用的概念和特征日常活动发生的会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出二、费用的确认——权责发生制、配比原则①按与营业收入的直接联系确认——销售成本②按一定分配的方式确认——累计折旧③在支出发生时直接确认——工资三、费用的主要内容及核算①主营业务成本②其他业务成本③营业税金及附加④销售费用⑤管理费用⑥财务费用——利息、金融机构手续费、汇兑差额、现金折扣借：管理费用销售费用（或者）财务费用（或者）贷：累计折旧库存

5、现金（或者）银行存款（或者）第三节成本一、材料费用的核算二、人工费用的核算三、制造费用的核算1、间接材料费2、间接人工费3、折旧费用的核算4、其他费用的核算四、月末分配制造费用的核算五、结转完工入库产品成本第四节利润一、利润的构成一定会计期间的经营成果，衡量企业优劣的标志（一）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润利润总额-所得税费用二、账户设置1、营业外收入2、营业外支出3、所得说费用4、投

6、资收益5、资产减值损失6、本年利润7、利润分配三、营业外收入、营业外支出的核算（1）取得罚款收入借：银行存款贷：营业外收入（2）支付违约金借：营业外支出贷：银行存款四、所得税费用——资产负债表债务法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税2、实际缴纳借：应交税费——应交所得税贷：银行存款3、结转借：本年利润贷：所得税费用五、本年利润的会计核算1、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2、结转费用类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费

7、用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失第四节利润分配的核算一、利润分配的内容1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润二、利润分配的核算——明细核算1、盈余公积补亏2、提取法定盈余公积3、应付优先股利4、提取任意盈余公积5、应付现金股利或利润6、未分配利润