会计从业资格《会计基础》蔡健莹 基础精讲 第十八章 所有者权益

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1、会计从业资产考试会计基础第十八章所有者权益本章阐述了所有者权益概述实收资本资本公积留存收益第一节所有者权益概述一、所有者权益概念（一）所有者权益=资产-负债净资产（二）资产=负债+所有者权益债权人权益（三）资产=权益（四）负债和所有者权益的区别（1）所有者可以参与经营管理，债权人无权（2）所有者可以按照出资额分配利润，债权人规定的条件获得利息（3）所有者一般不能提前收回投资，债权人可以到期收回本金和利息（4）企业清算时，债权人对企业资产的要求权优先于所有者权益二、所有者权益的构成留存收益实收资本资本公积盈

2、余公积未分配利润一、实收资本概述实际投入企业的资本注册资本制度——我国增减超过20%，变更登记出资方式货币≥30%非货币：固定资产、材料、无形资产等实收资本的构成比例：经营决策的基础、利润分配依据、净资产的要求权第二节实收资本三、实收资本的核算借方实收资本（股本）贷方减少增加实有数字按照投资者设置明细账（一）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（二）接受非现金资产投资（1）接受固定资产——照合同戒协议的约定价值借：固定资产（不需安装）贷：实收资本（2）接受材料物资借：原材料应交税费——应交增值税（进项

3、税额）贷：实收资本（3）接受无形资产借：无形资产贷：实收资本（三）实收资本的变动（1）“资本公积”转增资本借：资本公积贷：实收资本（2）“盈余公积”转增资本借：盈余公积贷：实收资本全体债权人同意（3)）实收资本减少股东会决议，同意修改章程减资后，不得低于法定最低限额借：实收资本贷：银行存款第三节资本公积投资者出资额超过其在注册资本所占仹额的投资直接计入资本公积的利得和损失资本公积——资本溢价（股本溢价）——其他资本公积一、资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价二、股本溢价——发行价格减去发行

4、费用借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价第四节留存收益一、盈余公积（一）形成法定盈余公积净利润（弥补亏损后）10%达到注册资本50%可不提仸意盈余公积（二）用途①弥补亏损②转增资本：不得少于注册资本25%③发放现金股利戒利润（三）会计处理（1）提取借：利润分配——提取法定盈余公积——提取仸意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积金——仸意盈余公积金（2）盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏（3）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（4）盈余公积发放现金股利戒利润借：盈余公积贷：应

5、付股利二、未分配利润——未确定用途的留存收益（一）形成数量构成期初未分配利润+本期实现的净利润-盈余公积-分配出去的利润（二）会计处理（1）结转本年利润①盈利借：本年利润贷：利润分配——未分配利润②亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（2）提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取仸意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积金——仸意盈余公积金（3）宣告发放现金股利戒利润借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（4）盈余公积金弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏（5）除“未分配利润

6、”外，其他明细科目无余额①借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取仸意盈余公积——应付现金股利②借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润借方未分配利润贷方①当年亏损①当年盈利②提取法定盈余公积②盈余公积补亏③提取仸意盈余公积④应付现金股利累计实现的亏损累计未分配的盈利