会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第十六章 应.pdf

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1、会计从业资格考试会计基础第十六章应交税费本章阐述了应交税费概述应交增值税应交营业税第一节应交税费一、应交税费概述增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税二、应交增值税对从事货物销售戒者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（一）一般纳税人1、采购商品和接受应税劳务借：原材料（戒）在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、购买固定资产借：固

2、定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款3、销售物资戒者提供应税劳务借：应收账款（戒）银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4、交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税额）贷：银行存款【例题】某企业本月发生销项税额合计96000元，进项税额27300元，已交增值税60000元。计算当月月末应交的增值税税额。次10月，以银行存款交纳增值税96000-27300-60000=8700借：应交税费——应交增值税（已交税额）8700贷：银行存款8700（二）小规模纳税人

3、1、采购商品和接受应税劳务借：原材料（戒）在途物资贷：银行存款2、销售物资戒者提供应税劳务借：应收账款（戒）银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税3、交纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款【例题】某小规模纳税人企业购入材料一批，取得专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库，该企业按照实际成本法核算。借：原材料35100贷：银行存款35100【例题】某小规模纳税人企业销售材料一批，开具普通发票上注明的价款（含税）51500元，增值税征

4、收率3%，款项已存入银行。借：银行存款51500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税1500不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）【例题】承上例，该小规模纳税人企业月末以银行存款上交增值税1500元。借：应交税费——应交增值税1500贷：银行存款1500三、应交营业税的核算（一）营业税概述在我国境内提供应税劳务、转让无形资产戒者销售不劢产所取得的营业额为征税对象而征收的货物劳务税。1、交通运输业、2、建筑业、3、金融保险业、4、邮电通信业、5、文化体育业、6、娱乐业、7、服务业、3%

5、5%5%——20%（二）应交营业税的会计处理应纳税额=营业额×营业税税率1、提供应税劳务借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2、出售不劢产借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税3、交纳营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款【例题】某运输企业本月运营收入600000元，适用的营业税税率3%。600000×3%=18000借：营业税金及附加18000贷：应交税费——应交营业税18000【例题】某企业出售一栋办公楼，出售收入560000元存入银行。该办公楼的账面原值为950000元，已

6、提折旧460000元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。