审计学全套配套课件第三版朱荣恩 第5章f.ppt

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1、第五章内部控制及测试第一节内部控制概述一、内部控制思想的演进二、内部控制概念的发展（一）审计准则要求（二）COSO报告（三）我国《企业内部控制基本规范》1三、我国审计准则对内部控制的定义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，包括下列要素：1、控制环境；2、风险评估；3、信息系统与沟通；4、控制活动；5、监督(2006年我国颁布的《中国注册会计师审计准则第1211号》)2第二节内部控制的了解与描述一、了解内部

2、控制的要素（一）在整体层面对内部控制了解和评估1、控制环境的了解2、风险评估过程的设计与执行3、信息系统与沟通4、控制活动的了解5、对控制的监督3（二）在业务层面了解和评价内部控制业务流程层面对内部控制的了解和评价程序则包括如下六个步骤：1、确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别2、了解重要交易流程，并记录获得的了解3、确定可能发生错报的环节4、识别和了解相关控制5、执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解6、进行初步评价和风险评估4二、记录对内部控制的了解记录的方式主要有三种：(一)内部控制调

3、查表(二)文字叙述文字叙述应包含四个特征：1.系统中每种凭证和记录的来源2.已发生的所有处理过程3.系统中每种凭证和记录的处置4.与控制风险相关的控制程度(三)流程图5第三节　内部控制测试一、控制测试的性质、时间和范围（一）控制测试的性质（二）控制测试的范围（三）控制测试的时间6二、控制测试的记录记录内容：1、相关控制，并将控制与重要账户或列报、认定相联系2、相关控制是否可以防止或发现舞弊或错误3、控制设计的是否健全、合理，并在实践中得到一贯的执行4、基于对控制的测试，评价并记录控制运行的有效性及索引至

4、有关审计工作底稿7第四节管理建议书一、管理建议书的含义管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议8二、管理建议书的特征1、管理建议书仅是一种增值服务，不具有公证性和强制性2、管理建议书的优劣，在一定程度上能衡量审计服务的质量9三、管理建议书的内容1、标题：统一规范为“管理建议书”2、收件人：一般是被审计单位管理层3、财务报表的审计目的、会计责任与审计责任4、管理建议书的性质5、前期建议改进但未改进、本期审计发现的内部控制重大缺陷

5、及其影响和改进建议6、使用范围及使用责任:管理建议书应指明其使用范围，因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关7、签章:管理建议书应由注册会计师签章，并加盖会计师和事务所公章8、日期10