审计学全套配套课件第三版朱荣恩 第6章f.ppt

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1、第六章审计抽样第一节审计抽样概述一、审计抽样的定义审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征1二、不确定性与审计抽样（一）抽样风险（二）非抽样风险三、审计抽样的种类（一）统计抽样与非统计抽样（二）属性抽样与变量抽样2四、审计抽样的过程（一）样本设计1．审计目标2．审计对象总体及抽样单位3．抽样风险和非抽样风险4．可容忍误差5．预期总体误差6．分层3（二）样本选取1．确定样本选取方法（1）随机选样（2）系统选样（3）随意选样（4）整群选样（5）判断选样2．执行抽样计划4（三）抽样结果的评价1．分

2、析样本误差2．推断总体误差3、评价样本结果五、审计抽样与专业判断5第二节　控制测试中的审计抽样一、基本概念二、控制测试中统计抽样的运用（一）属性抽样的基本过程1．确定审计目标2．确定将要调查的属性并定义误差3．定义审计对象总体和抽样单位需要考虑三个方面的问题:(1)审计目标(2)审计对象的特征(3)被审计单位内部控制发生变化64．确定样本量影响样本规模的因素有：（1）可接受信赖过度风险（2）可容忍偏差率（3）预期总体偏差率（4）查样本规模表并考虑总体规模的影响（5）确定样本量的因素总结5．确定样本选取方法6．执行抽样计划77．评价抽样结果（1）计算样本偏差率（

3、2）确定偏差上限8．形成总体结论(1）特定依赖过度风险下的偏差上限超过可容忍偏差率(2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏差率8（二）属性抽样技术的种类1．固定样本量抽样2．停—走抽样3．发现抽样二、控制测试中非统计抽样的运用（一）确定样本量（二）确定样本选取方法（三）评价抽样样本结果9第三节　实质性程序中的审计抽样一、基本概念1．不同类型审计测试中的审计抽样2．账户余额测试方法二、实质性程序中统计抽样的运用（一）金额加权选样1.金额加权选样与属性抽样2.金额加权选样的基本过程(1)确定审计目标(2)定义错报条件(3)定义审计对象总体和抽样单位10(4)

4、确定样本量在金额加权选样中，影响样本规模的因素有：①可接受误受风险②可容忍错报额③预期总体错报额④总体账面价值⑤总体中错报项目的平均错报率⑥确定样本量11(5)确定样本选取方法(6)执行抽样计划(7)评价抽样结果(8)形成审计结论3.金额加权选样的适用范围与变量抽样相比较，金额加权选样最适用于以下三种情况：（1）不知道总体的单位数和变异性（2）总体只包含借方余额（3）预计总体没有错报或只有很少的高报12（二）变量抽样变量抽样技术有三种常见方法：1．均值估计抽样2．差额估计抽样3．比率估计抽样4．变量抽样的适用范围与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于以下三种情

5、况：（1）不知道抽样单位的账面价值（2）总体有零余额或贷方余额存在（3）预计总体有错报或者高报低报都有13（三）实质性程序中非统计抽样的运用1．确定样本量2．评价样本结果14