审计学全套配套课件第三版朱荣恩 第12章f.ppt

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1、第十二章货币资金业务审计第一节货币资金业务概一、货币资金业务与其他业务循环关系1货币资金投资与筹资循环存货、固定资产循环支出循环收入循环资金流入资金内部流动资金流出货币资金与各业务循环关系图2二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括：1、现金盘点表2、银行对账单3、银行存款余额调节表4、有关科目的记账凭证5、有关会计账簿3三、货币资金业务审计目标管理层认定货币资金业务具体审计目标与业务或事项相关的认定发生已入账的、与货币资金有关的业务均已实际发生完整性已发生的、与货币资金有关的业务均已入账准确性有关货币资

2、金的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致截止有关货币资金的业务均已记入恰当的期间分类有关货币资金的业务经过适当分类4管理层认定货币资金业务具体审计目标与期末余额相关的认定存在账面记录的货币资金确实存在权利和义务账面记录的货币资金确为公司所有完整性库存现金、银行存款等账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的所有相关资产计价和分摊库存现金、银行存款等账户余额正确5管理层认定货币资金业务具体审计目标与列报相关的认定发生以及权利和义务报表列报的相关信息依据实际已发生的、与货币资金相关的业务，货币资金项目反映的是企业拥有所有权的相关资产完

3、整性报表及其附注充分披露与货币资金相关的信息分类和可理解性货币资金的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价货币资金的列报金额恰当6四、识别和评估货币资金业务的重大错报风险货币资金业务的重大错报风险主要有：1、现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用2、货币资金余额虽然不大，但其增减变动的数额往往超过其他的账户，因而出错的可能性也较大3、各种现金收入容易被截留，包括现销和应收账款的收现4、现金容易被挪用和虚报冒领5、被审计单位出借账号、非法违规出借货币资金等注册会计师在识别和评估了货币资金的重大错报风险后，应将识别的风险与认定层次可能发

4、生错报的领域相联系。7第二节货币资金业务内部控制测试一、了解货币资金业务内部控制货币资金业务的控制主要包括以下内容：（一）岗位分工及授权批准1、建立货币资金业务的岗位责任制2、对货币资金业务建立严格的授权批准制度3、按照规定的程序办理货币资金支付业务4、对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金8（二）现金和银行存款的管理1、加强现金库存限额的管理2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算3、现金收入应当及时存入银行4、遵守银行结算纪律5、指定专人

5、定期核对银行账户6、定期和不定期地进行现金盘点9（三）票据及有关印章的管理1、加强与货币资金相关的票据的管理2、加强银行预留印鉴的管理（四）监督检查建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查10二、测试货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制的测试通常包括1、抽取并检查收款凭证2、抽取并检查付款凭证3、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对4、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核11第三节货币资实质性程序一、库存现金实质性程序库存现金的实质性程序一般包括：1、核

6、对现金日记账与总账的余额是否相符2、实施实质性分析程序3、监盘库存现金4、抽查大额现金收付凭证5、检查现金收支的正确截止6、检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露12二、银行存款实质性程序银行存款的实质性程序一般包括：1、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2、实施实质性分析程序3、取得并检查银行存款余额调节表4、函证银行存款余额5、抽查大额银行存款收付凭证6、检查银行存款收支的正确截止7、银行存款转账调拨的分析8、编制银行存款验算表9、检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露13三、其他货币资金实质性程序其他货币资金的实质性程序主要包括：

7、1、核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合计数与总账数是否相符2、函证其他货币资金期末余额3、抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试4、抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试5、确定其他货币资金的披露是否恰当14