审计学全套配套课件第三版朱荣恩 第9章f.ppt

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1、第九章支出循环审计第一节支出循环概述一、支出循环与账户（一）支出循环内容支出循环是指企业为保证其生产经营正常进行而从外界获取各种生产资源，并支付相关款项的活动所组成的业务循环11.资产购买支出循环会计记录计划采购验收应付账款处理付款处理资产购买支出循环图22.工资结算支付循环考勤工资结算工资发放聘用会计记录工薪业务循环图3（二）支出循环涉及的账户1、存货类账户，如库存材料和库存商品2、固定资产类账户，如固定资产、在建工程等3、其他资产类账户，如无形资产4、应付账款账户5、应计负债类账户，如应付职工薪酬、其他应付款等6、费用类账户，如管理

2、费用7、现金、银行存款4二、支出循环审计目标管理层认定支出循环的具体审计目标与业务或事项相关的认定发生已入账的采购业务、工薪业务均已实际发生完整性已发生的采购业务、工薪业务均已入账准确性已购入资产、应付账款和应付职工薪酬等入账金额正确，明细账合计数与总账一致截止采购业务和工薪业务均已记入恰当的期间分类账面记录的采购业务、工薪业务经过适当分类5管理层认定支出循环的具体审计目标与期末余额相关的认定存在账面记录的应付账款和应付职工薪酬反映的是公司在资产负债表日实际负担的债务权利和义务应付账款和应付职工薪酬反映的是公司在资产负债表日所应承担的法

3、律义务完整性应付账款和应付职工薪酬账户反映的是公司在资产负债表日应承担的、与采购和职工薪酬相关的所有债务计价和分摊应付账款和应付职工薪酬账户列示了正确的欠款金额。6管理层认定支出循环的具体审计目标与列报相关的认定发生以及权利和义务报表列报的相关信息依据实际已发生的采购业务和工薪业务，应付账款和应付职工薪酬确属应由公司偿还的债务完整性报表及其附注充分披露采购业务和工薪业务、应付账款和应付职工薪酬的相关信息分类和可理解性应付账款与预付账款、其他应付款、应付职工薪酬的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价应付账款和应付职工薪酬的列报

4、金额恰当7三、识别和评估支出循环的重大错报风险(一)企业经营环境与业务性质（二）采购功能组织（三）交易特性（四）支出循环相关账户的重大错报风险8第二节支出循环内部控制测试一、了解支出循环内部控制支出循环应具备的内部控制制度主要有：（一）采购业务1、请购商品和劳务2、编制订购单3、收货4、存储已验收的商品5、记录负债9（二）付款业务1、支票准备2、支付3、会计处理（三）工资发放1、招聘2、人事3、考勤4、准备发放工资5、发放工资6、会计处理10二、测试支出循环内部控制（一）复查业绩（二）对授权控制进行测试（三）测试职务分离控制和雇员职责履

5、行情况（四）测试实物资产控制情况（五）测试文件和记录使用的控制11第三节支出循环实质性程序一、存货采购的实质性程序二、固定资产采购的实质性程序在会计期末，针对新增固定资产的审查主要从两个方面着手：（一）确定新增固定资产的会计记录是否正确（二）确定新增的固定资产是否实际存在12三、应付账款的实质性程序1、获取或编制应付账款明细表，复核、核对2、依被审计单位实际情况，选择适当方法4、函证应付账款5、执行进货截止期测试6、执行现金支出截止测试7、审查期后付款8、查找未入账的应付账款9、检查应付账款是否存在借方余额10、验明应付账款的披露是否恰

6、当13四、应付职工薪酬的实质性程序1、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核核对2、对本期职工薪酬执行实质性分析程序3、检查本项目的核算内容是否齐全4、检查职工薪酬的计提、分配等情况5、审阅应付职工薪酬明细账等6、检查被审计单位实行的工薪制度7、检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠8、检查被审计单位辞退福利核算是否符合规定9、确定应付职工薪酬的披露是否恰当14