会计学之财务报表概述.ppt

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1、第七章财务报表财务报表概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注第一节财务报表概述一、财务报表概念和内容财务报表是综合反映企业特定日期财务状况和一定期间经营成果和现金流量情况的书面文件。由基本财务报表和财务报表附注构成。企业财务报表至少包括下列组成部分：1）资产负债表2）利润表3）现金流量表4）所有者权益（或股东权益）变动表5）财务报表附注二、财务报表的分类1、按编报期间分类：----中期财务报表（包括月报、季报和半年报）中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。月报，按月编制。季报，按季编制。半年报，按半年编制。-----年度财务报表年报，按年编制，2、按编报

2、主体分类——个别财务报表指由企业以其自身为主体编制的财务报表——合并财务报表指由母公司编制的反映母公司和全部子公司形成的集团整体财务状况，经营成果和现金流量等情况的财务报表第二节资产负债表一、资产负债表的性质和作用1、性质：反映某一特定日期(月末或年末)财务状况的财务报表。是静态报表。2、作用：1）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况2）分析企业的短期偿债能力如衡量短期偿债能力的财务指标主要有：流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债3）分析企业的长期偿债能力衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有：资产负债率=负债总额÷资产总额×100%4）分析企业的财

3、务弹性5）分析预测企业财务状况变动趋势二、资产负债表的编制原理和项目的分类排列（一）编制原理根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”编制（二）项目分类与排列1、资产项目按资产的流动性强弱排列，流动性的资产强排在前，弱的排在后。2、负债项目按负债偿还期限长短排列，偿还期限短的排在前，长的排在后。3、所有者权益项目按永久性程度强弱排列，永久性程度强的排在前，弱的排在后。三、资产负债表的格式1、帐户式（我国目前采用）我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。2、报告式四、资产负债表的编制方法负债表各项目的数字应包括“年初数”和“期末数”两栏。“

4、年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”栏填例“期末数”栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末余额填列。具体方法有：1、根据总账账户余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，应根据各相关总帐账户的余额直接填列。2、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算后填列。如货币资金项目=“库存现金”总账期末余额+“银行存款”总账期末余额+“其他货币资金”总帐期末余额3、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计算后填列.如应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等项目。“应收帐款”项目＝各“应收帐款”明细帐期末借方余额合计＋各“预收帐款”明细帐期末借方

5、余额合计“预收帐款”项目＝各“预收帐款”明细帐期末贷方余额合计+各“应收帐款”明细帐期末贷方余额合计“应付帐款”项目＝各“应付帐款”明细帐期末贷方余额合计＋各“预付帐款”明细帐期末贷方余额合计“预付帐款”项目＝各“预付帐款”明细帐期末借方余额合计＋各“应付帐款”明细帐期末借方余额合计应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备”例：甲企业2009年12月31日有关账户的余额如下：应收帐款380万，其中明细帐如下：应收帐款—A300万(借余)—B200万(借余)—C120万(贷余)应付帐款300万元，其中明细帐如下：应付帐款--D260万(贷余)--E140万（贷余）--F10

6、0万(借余)预收帐款--G180万(借余)预付帐款--H30万(借余)坏账准备50万(贷余）要求：计算资产负债表上的以下项目：应收帐款=应付帐款=预收帐款=预付帐款=应收帐款=300万+200万+180万-50万=630万应付帐款=260万+140万=400万预付帐款=30万+100万=130万预收帐款=120万=120万4、根据总分类帐户余额和明细分类帐户余额分析计算填列。如“长期借款”项目，“应付债券”项目等“长期借款”项目=“长期借款”账户余额-将于一年内偿还的长期借款“应付债券”项目=“应付债券”账户余额-将于一年内偿还的应付债券一年内到期的长期负债，应转列在流动负债部

7、分。某公司长期借款情况如下表所示：借款起始日期借款期限金额2008年1月1日5年200万元2006年4月1日3年300万元要求计算2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的列示金额该公司2008年12月31日“长期借款”总帐的余额为500万元.但，2008年12月31日资产负债表中长期借款项目=200万元2006年4月1日借入的300万需转列在流动负债部分的“一年内到期的非流动负债”项目。5．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投