管理会计学之全面预算概述.ppt

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1、新编管理会计学全书内容结构管理会计学管理会计基础决策会计执行会计管理会计概述(第一章)成本性态与本量利分析(第二章)预测分析(第三章)决策分析（上）(第四章)决策分析（下）(第五章)全面预算(第六章)成本控制(第七章)业绩考评(第八章)2第六章全面预算一、学习目的与要求（一）学习目的全面预算就是提高资金利用效率，实现企业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理会计目标的实现。（二）学习要求了解全面预算的内容、作用、编制起点和编制程

2、序，掌握预算的编制方法，熟练地进行预算编制，熟悉全面预算管理。二、本章内容结构全面预算管理全面预算概述（第一节）全面预算编制举例（第二节）全面预算管理（第三节）三、本章重点与难点（一）本章重点1.预算编制的方法。2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。（二）本章难点财务预算的编制。第一节全面预算概述全面预算及其内容全面预算的作用全面预算的编制起点全面预算的编制程序预算编制的方法一二三四五一、全面预算及其内容全面预算：又称总体预算，是指企业在一定时期内（一般为一年或一个经营周期内）经营和财务的全部计划。1.经营

3、预算2.财务预算3.资本支出预算全面预算1.经营预算：也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关，具有实质性的基本活动的预算。2.财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。3.资本支出预算：也称专门决策预算或长期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等的预算。二、全面预算的作用（1）约束作用（2）协调作用（3）控制作用（4）杠杆作用三、全面预算的编制起点全面预算通常是将成本、费

4、用按成本性态分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上,以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。也就是说,全面预算的编制起点有三种情况:（1）以产能为起点它是以企业的生产能力为起点，是指以企业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进行全面预算的编制。主要适用垄断性或供不应求的企业采用。（2）以销量为起点它是以销售量为起点，是指以销售预测的销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利进行全面预算的编制。主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。（3）以利润为起点它是以目标利润为起点，是指以利润预测的目标利润为基础，以实现目标利

5、润在产量、成本、价格等方面必须达到的各项指标和有关措施进行全面预算的编制。主要适合公司制企业采用。四、全面预算的编制程序（1）自上而下的模式（2）自下而上的模式（3）自上而下、自下而上，再自上而下的上下结合模式我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：（1）下达目标企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。（2）编制上报各预算执行单位结

6、合自身特点以及预算的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。（3）审查平衡企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。（4）审议批准企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提交董事会或经理办公会审议批准。（5）下达执行企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度全面预算，一般在次年3月

7、底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。五、预算编制的方法（一）固定预算与弹性预算固定预算：又称静态预算，是按照预算期内一种业务量水平编制的预算。弹性预算：也称动态预算或变动预算，是在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生的变化，按照多种业务量水平编制的预算。（二）增量预算与零基预算增量预算：以基期收入、成本及费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、降低成本、费用的措施，调整有关收入、成本、费用项目而编制的预算。零基预算：也称零

8、底预算，是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。（三）定期预算与滚动预算定期预算：指在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种预算编制的方法。滚动预算：又称永续预算或连续预算，是指在定期预算的基础上，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和