《全面预算概述》ppt课件

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1、第一节全面预算概述第二节　全面预算编制的一般方法第三节　全面预算编制的具体方法第七章全面预算第一节全面预算概述一、全面预算的概念二、全面预算的作用三、全面预算的内容四、全面预算的编制程序五、全面预算的编制期一、全面预算的概念全面预算，是指以货币为主要计量单位，在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和要求所编制的一整套预算。它规划了企业预算期内的业务活动、现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本费用以及盈利状况和财务状况。一、全面预算的概念首先，全面预算是一种计划，是用货币金额或数量单位集中、系统表现出来的企业经营活动所需实现的目标计划；第二，全面预算不是单项预算，而

2、是一系列预算的有机结合体；第三，全面预算以预测和决策为基础，良好的全面预算有赖于正确的预测分析和决策分析；一、全面预算的概念第四，管理会计中的全面预算与我们日常生活中所讲的预算不一样，日常生活中所讲的预算主要是指企事业单位的收支计划或某一项活动、某一项工程的资金需求计划，而管理会计中的全面预算，已不再仅仅是安排开支的工具，而成为运用范围更广、包括内容更多的一种提高企业资源利用效果的有效方法。二、全面预算的作用全面预算的编制，本身就是一个协调平衡的过程，通过反复的预算平衡，可以把各级各部门引向一个统一的奋斗目标，使各级各部门的管理人员明确自己在业务量、成本、收入等方面应该达到的

3、水平，并据以安排各自的经济活动，避免因本位主义而导致企业总体利益受到损害。(一)能够明确各部门的努力目标二、全面预算的作用企业本身是一个整体，但其各职能部门都是相互独立的，它们各自有着特殊的工作。在分权管理经营体制下，企业的销售、生产、财务等部门各自编制的最佳计划，对于别的部门而言不一定行得通。企业在实现总目标的过程中，需要各部门之间相互协调。预算由于运用货币量度而具有高度的综合能力，因而通过全面预算的编制，可以协调各部门的计划，以避免互相冲突。(二)能够协调各部门的工作二、全面预算的作用预算作为以货币金额和数量单位表现的企业近期经济活动的规划，其中规定的各项具体内容和要求是

4、控制生产经营活动的依据。企业在预算执行过程中，通过对比、分析，揭示实际脱离预算的偏差，并采取必要的措施予以纠正，保证目标的实现，从而使预算起到控制日常生产经营活动的作用。(三)能够控制各部门的日常生产经营活动二、全面预算的作用任何一个企业都必须定期对各部门进行考核，以便明确各部门的工作成绩，找出差距，制定措施，提高工作质量。不考虑条件的变化，单纯地用过去的实绩来评价现在的实绩，显然不妥当，因为，超过过去的成绩只能说明有所进步，而不能说明这种进步是否达到了目前条件下应该达到的程度。与此相比，全面预算作为根据本期具体情况编制的计划，就成为考核评价各部门工作业绩的可行标准。(四)能

5、够用来考核评价各部门的工作业绩三、全面预算的内容业务预算是全面预算的基础，是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基本业务直接相关的预算。业务预算主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品存货预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。(一)业务预算三、全面预算的内容专门决策预算，是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门决策预算主要包括：根据长期投资决策所编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；根据企业的政策和对预算期经营结果

6、的预测而编制的股利发放额预算；与资源的开发利用、产品的研制改造有关的生产经营决策预算等。(二)专门决策预算三、全面预算的内容财务预算，是指反映企业预算期财务成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映企业全部经济活动预算的结果。(三)财务预算以上各项预算相互作用、前后衔接，形成了一个完整的全面预算体系。其相互关系见Pg154图8.1所示：在上述三大类预算里，财务预算的综合性最强，是企业的总预算。但是，财务预算的各项指标又有赖于业务预算和专门决策预算。因此，业务预算和专门决策预算又是财务预算的基础，其中，业务预算又以销售预

7、算为编制起点。三、全面预算的内容四、全面预算的编制程序全面预算的编制工作涉及企业内部各个职能部门，因此，应建立由企业的总经理和分管各职能部门的副总经理组成的预算委员会来领导和协调各职能部门的预算编制工作。全面预算的编制一般是先分别由各部门编制本部门的预算，再交预算委员会集中平衡，一般需要这样往返几次才能最后定案，然后交回各部门执行。(一)设立预算组织四、全面预算的编制程序各部门在编制本部门预算时，一般需要以下资料：1.各项预测、决策的结果；2.预编的本年度资产负债表；3.各项标准耗用量和标准价格；4.其