管理会计实务之全面预算概述1).ppt

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1、项目七预算控制要点：全面预算体系的概述全面预算的内容和编制方法预算控制的其他类型学习任务1全面预算体系的概述一、全面预算体系的含义预算：是计划工作的成果，就是将未来活动计划进行数量化。全面预算：就是由企业在一定期间内生产经营活动的一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂。它是企业决策所定目标的数量表现，也称总预算。预算是什么1预算是实现企业目标的重要工具企业战略发展计划年度预算2预算是统一企业上下认识的有力手段3预算是企业对未来行动的规划（数量、质量、工作进度、具体措施）4预算是企业平衡各项资源的有效方法全面预

2、算体系的含义总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预测。它表达了管理层的综合经营计划和财务计划——即组织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格式化纲要。战略分析、编制计划和预算的关系短期计划长期计划战略分析长期预算短期预算战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。预算编制的特点：预算以货币金额表示，但是有的金额需要用非货币数量单位

3、来说明。EG：生产单位或销售单位等。预算必须得到管理部门的认可，使管理人员都同意承担实现预算指标的责任。预算应受到上一级领导的审查实际工作绩效要定期的同预算进行比较，其差异应该分析说明。预算的缺点：可能导致过多追究个人责任,有两种情况：A、上级责怪下级B、部门与部门之间的管理人员互相责怪可能导致“宽打窄用”的作风和低效率。所以在编制预算时，要认真考虑人选和预算方法，调动预算执行者的积极性和主动性，保证总预算的实施。二、全面预算的作用预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活动计划的财务效果，同时也体现了管理者们在价值链上各个

4、职能环节（value-chainfunctions）(研究开发、设计生产、营销、分配和客户服务)的支出计划。只要管理得巧妙，预算可以：（1）驱动计划的编制；（2）提供业绩标准；（3）促进组织内部的协调。强化预算为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。三、全面预算在实践中的运用预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。我国在与国外的企业合作与竞争中，认识到总预算的重要，并将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种

5、方法”。许多大型企业纷纷编制全面预算以实现其战略目标。美国对许多国家的公司进行了调查，结果见表全球的预算实践公司实务调查对美国、日本、澳大利亚、英国和荷兰的大型工业公司的财务高级人员的调查表明，总预算的作用很普遍，但是编制预算的某些方面存在不同。美国的会计主管和经理喜欢更多的人员参与，并视投资收益率为最重要的预算目标。与此相比，日本的会计主管和经理则喜欢更少的人员参与，并视销售收入为最重要的预算目标。美国日本澳大利亚英国荷兰编制预算的企业所占比重91%93%95%100%100%在被调查的企业中，有90％都编制预算。对日本公司

6、的调查表明，预算的编制和管理是一个最重要的成本管理技术。编制预算的制度在规模较大的公司里更加普遍，这个制度也更加规范。不过，小型企业也用预算，只不过编制结构比较简单而已。预算迫使企业经营者将梦想量化，直面企业经营的不确定性。正如某个观察家所说：“没有企业计划去失败，但是失败的企业中，有许多没作计划。”结果表明企业预算捕捉机会市场竞争客户需求本公司长处本公司短处确定目标公司准备向哪个方向发展？公司要完成些什么目标？何时完成？前提条件研究公司的运行将在什么样的环境（内、外）中进行（先在与将来）？方案抉择（最优/满意）那些方案最合适

7、？拟定方案(设计方案)为实现公司目标最合适的方案有哪些？编制预算使计划数字化、短期化、责任化、可考核化、具体行为化；销售生产采购与费用设备与建设辅助计划外购设备外购材料开发新产品改良技术雇佣职工(培训)管理创新咨询活动行动计划完成方案的具体组织管理技、行为措施。学习任务2全面预算的内容和编制方法一.全面预算的内容总预算包括（1）业务预算；（2）财务预算。业务预算是对企业的基本经济业务进行计划。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。全面预算的内容销售预算是

8、年度预算的编制起点根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。全面预算的分类全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短