出纳业务操作(第三版 高翠莲)课件商业承兑汇票付款业务的核算.ppt

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1、商业承兑汇票付款业务核算12目录ONTENTS5商业承兑汇票付款核算示例3工作过程及岗位对照图4商业承兑汇票结算程序商业汇票基本知识1C2商业承兑汇票样式213商业汇票概念3商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据144商业汇票的出票人可以是付款人也可以是收款人商业汇票的付款期限最长不超过6个月商业汇票的提示付款期限自到期日起10天商业汇票必须经过付款人承兑才能生效商业汇票可以背书转让、可以向银行申请贴现商业汇票特点15商业汇票付款期限501定日付款的商业汇票付款日自出票

2、日起计算，并在汇票上记载具体的到期日02出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。03见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。16商业汇票适用范围603010201在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票03没有结算起点的限制02同城和异地结算均可采用出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金17商业汇票种类7商业承兑汇票——由银行以外的付款人承兑银行承兑汇票——由银行承兑商业汇票按承兑

3、人的不同分为承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商业汇票的付款人为承兑人18商业承兑汇票概念8商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。19商业承兑汇票的样式——一式三联9110商业承兑汇票的样式——第一联10商业承兑汇票的第一联为卡片联，由承兑人留存。出票人加盖预留印鉴111商业承兑汇票的样式——第二联正面11第二联为借方凭证，作为付款人开

4、户银行反映银行存款减少的凭证。承兑人签章112商业承兑汇票的样式——第二联背面12办理委托收款背书、质押背书及转让背书113商业承兑汇票的样式——第三联13第三联为存根联，由出票人存查。114工作过程及岗位对照图14115商业承兑汇票结算程序15付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①提供商品或劳务④寄送委托收款凭证⑦划转款项③委托收款②签发商业承兑汇票⑤缴存票款⑥通知付款⑧通知收款116商业承兑汇票付款核算示例162013年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价为900元，增值税率为17%，双方

5、协商以期限为2个月、面值为52650元的商业承兑汇票结算货款。117商业承兑汇票付款核算示例1711818步骤一：出纳人员签发商业承兑汇票正确计算到期日。商业汇票的付款期限可以按月算，也可以按日算。按月计算时，到期日为到期月的对日；按日计算时，应按实际经历的天数计算，且算头不算尾或算尾不算头。119191表明“商业承兑汇票”字样2无条件支付的委托3确定的金额4付款人名称5收款人名称6出票日期7出票人签章步骤一：出纳人员签发商业承兑汇票欠缺记载项目之一的，汇票无效12020步骤一：出纳人员签发商业承兑汇票12121步骤二

6、：商业承兑汇票上盖章、承兑出票人如果是收款人，此地应是晋西集团公司签章12222步骤二：商业承兑汇票上盖章、承兑12323商业承兑汇票承兑的相关规定付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。12424商业承兑汇票承兑的相关规定定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起１

7、个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起３日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。12525步骤三：制单人员编制转账凭证，稽核人员审核12626步骤四：汇票到期，审核、支付票款付款人开户银行收到商业汇票及托收凭证12727步骤四：汇票到期，审核、支付票款拥有美渠银行审核内容审核背书是否连续以及其他的合法性

8、审核承兑签章是否为其预留的银行印鉴审核该票据是否真实，是否存在伪造、变造现象审核付款期限是否超过6个月，提示付款期限是否自汇票到期日起10日托收凭证填写内容是否与汇票一致12828步骤四：汇票到期，审核、支付票款付款人123付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起３日内（遇法定休假日顺延）未通