物流责任成本与财务绩效评估教材.ppt

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1、物流责任成本与财务绩效评估本章学习的目标：了解物流责任中心的概念掌握物流责任中心的成本管理指标掌握物流企业的财务评估指标体系了解物流企业的综合绩效评估体系掌握货主企业物流管理部门的财务绩效考核方法重点及难点：物流责任中心的种类物流绩效评估方法6.1物流责任成本与财务绩效评估概述物流财务绩效评估是以对物流活动实施分权管理为基础,将企业整个物流过程划分为各种不同形式的责任中心,对每个责任中心明确其权责及其财务绩效计量和评估方式,特别是物流成本的计量与评估方式,建立起一种以责任中心为主体,责、权、利相统一的机制，通过信息的积累、加工、反馈而形成的物流系统内部的一种严密控制系统。6.1.1物流财

2、务绩效评估的基础工作1、合理划分责任中心,明确规定责权范围2、定期编制责任预算,明确各物流中心的考核标准3、区分各个物流责任中心的可控与不可控费用4、建立健全的物流责任记录、报告系统5、制定合理而有效的奖惩制度6.1.2物流财务绩效评估的步骤物流活动进行了一段时间后,需要对成本效益情况进行评估,以便发现问题、及时反馈。物流财务绩效评估的实施步骤如下：1，确定评估工作组织机构2，制定评估工作方案3，收集和整理基础资料和数据4，评估计分5，编制报告6，评估工作总结6.1.3物流财务绩效评估的基本原则成本与服务协调原则动态性原则例外性原则6.2物流责任成本管理责任成本管理：将企业内部划分为不同

3、的责任中心，明确责任成本，并根据各责任中心的权责利关系，来考核其工作业绩的一种成本管理模式。物流责任会计就是根据不同级别的物流管理人员和管理部门应负的责任，收集、汇总和报告其有关的会计资料的一种会计制度。是物流管理制度的一个组成部分是物流系统成本控制的有效手段6.2.1、物流责任会计的内容明确责任中心的划分，以各中心为对象，收集报告计划与实际数据，并加以控制、分析和评估，以促使计划和控制不断相互作用。1、事前编制责任预算或责任成本预算2、事中进行日常控制和核算3、事后进行绩效考核6.2.2物流责任中心所谓物流责任中心,是指由一个主管人员负责,承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位.作

4、为物流活动中心,必须有十分明确的、由其控制的物流活动范围。企业物流责任中心通常分为三大类：物流成本（费用）中心、物流利润中心和物流投资中心。1，物流成本（费用）中心物流成本中心也称物流费用中心，是指对物流成本进行归集、分配，对物流成本能加以控制、考核的责任单位，亦即对物流成本具有可控性的责任单位。可控性，是与具体的责任中心相联系的，而不是某一个成本项目所固有的性质。一般来说，直接成本是变动的、可控的，间接成本是固定的，不可控的。但并非所有直接成本都是变动的、可控制的。一般地说来，可控成本必须符合以下三个条件：（一）责任中心有办法知道将发生什么耗费；（二）责任中心有办法计量它的耗费；（三）

5、责任中心有办法控制并调节它的耗费。凡不符合上述三条件的，则为不可控成本。考核指标：（1）预算成本节约额=实际产量预算责任成本-实际责任成本（2）预算成本节约率=预算成本节约额/实际产量预算责任成本例题:某企业内部车间为成本中心，生产甲产品，预算产量3500见，单位成本150元，实际产量4000件，成本145.5元，计算该成本中心的考核指标答案：预算成本节约额=150*4000-145.5*4000=18000预算成本节约率=18000/（150*4000）*100%=3%结果表明，该成本中心的成本节约额为18000元，节约率为3%2，物流利润中心物流利润中心是指既负责物流收入，又负责物流

6、支出，并负责管理一定量资产的物流责任单位。亦即对物流收入、成本的发生都能加以控制的责任单位。作为物流利润中心，其领导者必须具有控制物流服务价格、物流业务和所有相关费用的权力。物流利润中心可分为两类：一是实际物流利润中心，二是内部人为物流利润中心。自然利润中心自然形成的，直接对外提供劳务或销售产品以取得收入的责任中心人为利润中心人为设定的，通过企业内部责任中心之间使用内部结算价格结算版成本内部销售收入的责任中心利润中心的考核指标利润中心的绩效考核指标特点边际贡献=销售收入总额-变动成本总额该指标反映了利润中心的盈利能力，但对业绩评级没有太大作用可控边际贡献=边际贡献-该中心负责人可控固定成

7、本也成部门经历边际贡献，是评价利润中心管理者的理想指标部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本又称部门毛利，反映了部门为企业利润和弥补与生产力有关的成本所做的贡献，他更多的用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩例：某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入200万元，销售变动成本为120万元，该中心负责人可控固定成本为20万元，不可控但应由该中心负担的固定成本10万元。眼球：计算该利润中心的考核指标，并