营改增-对施工企业的影响及对策探讨.pdf

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1、2０１６年第９期（总第１８６期）江西建材建设经济“营改增”对施工企业的影响及对策探讨■方艺慧，邱思盛■中交第三航务工程局厦门分公司，福建厦门３６１０１2摘要：在国家税务调整过程中，营改增作为一项重要调整内容被提出，所谓营进行抵扣，而人工成本与材料费在施工企业中占据较大一部分比例，加改增是指将营业税改为增值税。这一政策的调整与实施给施工企业带之有些进项税缺乏专用发票，这在无形之中就增加了施工企业的实际来了巨大的影响和新的发展机遇。为引导施工企业顺应这种发展趋势，税负。本文详细分析了营改增及其对施工企业产生的影响，并在此基础上提出增加会计核算工作量与企业税务工作难度。在

2、实施营改增政策了一些关于施工企业应对营改增带来影响的有效对策。前，施工企业的营业税仅仅包括营业税及其附加，应缴纳税金等科目，关键词：营改增施工企业影响对策而在营业税改为增值税后，施工企业增值税科目数量大大增加；营改增实施前，施工企业营业税项目包含在损益表中，而税收政策改革后，施伴随计划经济体制向市场经济体制转型的不断深入，新的市场环工企业主营业收入需要剔除增值税，且增值税专用发票管理及开具流境逐渐形成，使得原有税务政策已不适用于当前市场环境中的企业发程更为繁琐，进而导致会计核算工作量大大增加，会计核算流程更加复展需要，促使国家政府必须对税务政策作出相应的调整。营改增

3、作为［３］杂繁琐，施工企业税务工作难度也大大增加。实际上，营改增的实一项新的政策，涉及到施工企业的运营及管理等各个方面，实际上它是施，还会在一定程度上增加施工企业的现金支出，增加企业支付压力。对增值税覆盖范围的一种扩充。施工企业要想适应政策改革，就必须可见，营改增的提出与实施，对于施工企业而言既有积极影响也有消极客观面对营改增给自身带来的负面影响，并采取有效的措施应对。影响。１营改增简述３施工企业应对营改增带来影响的有效对策“营改增”是我国于十二五·规划期间提出的一项重大改革，并于３．１完善纳税征收程序，加强专用发票管理2０１１年被国务院批准在指定地区（如上海、广州

4、等）进行试点的一项改针对营改增在施工企业中的实施存在一些政策性纰漏问题，需要革税务政策，是营业税改增值税的简称。2０１2年我国继上海这一第一加强对相关税务部门的内外部管理，规范税务征收流程，完善纳税征收示范区之后将试点城市扩大到１０省份，直至2０１３年将营改增在全国程序，切实解决好纳税申报问题。在开展纳税征收工作之前，认真、详［１］范围内推广试行，图１是营改增在上海试运行所制定的细则。次年，细做好税务筹划工作，避免重复纳税，适当降低纳税申报成本，防止有我国又将邮政服务和铁路运输服务纳入营改增试点对象行列。今天，［4］遗漏企业或遗漏税务项目情况发生。作为税务部门，对于

5、税收政策营改增已在我国交通、电信、企业等多领域试运行起来。的制定应从实际出发，结合自身税务管理与我国施工企业行业特征来但在营改增试行初期，由于施工企业是我国国民经济发展的基础进行，减少税务政策中的纰漏，提高税务政策的可操作性与有效性。作行业，涉及就业面与其他相关行业范围广，纳税环节十分复杂，若在没为施工企业应严格遵守国家税务法律法规，及时足额缴纳税金，为营改有做好准备的情况下将其作为营改增试运行对象，将有可能带来无法增的实施营造有利环境。预期的后果。所以为了使施工企业更好的顺应“营改增”这一改革，加完善纳税征收程序的同时，还应加强纳税专用发票管理，以进一步快自身发展

6、，规范纳税行为，首先就需要对营改增对施工企业带来的规范抵扣行为。因为在当前营改增政策中，对于施工企业部分材料费正、负面影响进行了解和分析，以为应对措施的采取做好铺垫。与人工成本还没有制定出专用的纳税发票，导致施工企业这部分进项２营改增对施工企业产生的影响税无法得到抵扣。针对这一问题，税务管理部门应专门针对抵扣环节２．１积极影响制定有效的抵扣政策，以弥补缺少专用发票这一缺陷，规范进项抵扣环有效避免重复纳税现象发生。在建筑企业增强自身投标竞争力过节。程中，往往会在工程分包竞标中采取联合竞标方式。这种方式虽然能３．２缓解企业现金支付压力，平衡实际税负够在一定程度上提升企业

7、投标竞争力，但对于竞标的施工企业而言，由拖欠工程款是大部分施工企业长期以来面临的一个严重性问题。于建筑企业不会与其签订施工合同，所以施工企业需要承担相应的税在施工企业工程款尚未收回的情况下，其依旧需要根据开出的发票缴金，且联合竞标容易造成纳税的重复征收。将营业税改为增值税后，直纳部分增值税，这就进一步加大了施工企业的支付压力。所以，施工企销项税被归纳到进项税中，纳税流程得到进一步规范，施工企业就很好业应加强自身现金流管理，加强工程款催收，在工程款回收后再开具税［2］的避免了这一现象发生。同时，在传统税务政策中，工程项目采购务发票，以缓解自身现金支付压力，平衡实际