营改增对建筑施工企业的影响及对策

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1、营改增对建筑施工企业的影响及对策【摘要】营改增的推出将有利于减轻行业税负，推动产业转型，结构优化，去除过剩产能，有效化解供需矛盾。营业税改增值税作为当前最为迫切的一项税制改革，其意义不仅在于其本身，而对于经济的发展，税收情况，财政体制和税收体制的改革都有深远的影响。由于建筑施工行业的复杂性，营改增的实施，对建筑施工企业的转包、分包、挂靠等经营方式更容易形成监督，从而使建筑施工行业更加规范。企业能否快速地适应新的营改增环境，找出积极应对措施，需要对营改增政策了如指掌，然后分析比较快速找出适合本企业管理模式各种应对措施。本文就营

2、改增对建筑施工企业的税负、账务处理和核算方式以及跨县（市）提供建筑服务的纳税地点和开票方式的影响进行了分析比较，提出了如何通过完善物资采购模式、合同签订执行管理、综合考虑影响固定资产投资的比价因素，以及对工程分包、劳务分包的规范来采取应对措施，最后建议企业不仅要加强全员的营改增意识进行专业培训，而且建筑施工企业要从自身实际情况出发，积极运用营改增的有利政策，积极应对，平稳过渡，促进企业转型升级，管理升级，进而增强竞争力，获得新的生机与活力。【关键词】营改增建筑施工企业影响对策市场竞争就是速度竞争，应变能力的竞争，营改增很可能

3、会成为众多建筑施工企业快速发展的分界线。对于建筑施工企业，营改增将会给企业的组织架构，营销方式，采购方式，财务、税务管理等带来重大的影响和挑战。建筑施工企业如果应对得当，可以为企业创造价值，提高竞争力。如果不及时有效地应对，企业就会在税收管理和企业经营管理方面产生巨大风险。一、营改增的政策背景营业税改增值税作为当前最为迫切的一项税制改革，其意义不仅在于其本身，而且对于经济的发展，税收情况，财政体制和税收体制的改革都有深远的影响。随着全面推进“营业税改增值税”的相关政策在“两会”期间亮相后，财政部、国家税务总局在2016年3月

4、发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，明确自2016年5月1日起营业税改征增值税试点范围将进一步扩大到建筑业，房地产业、金融保险业和生活服务业。至此，营业税将退出历史舞台，全部产业的营业税改征增值税的改革进度基本完成。二、营改增对建筑施工企业的影响（一）对企业税负的影响首先，营改增后建筑施工企业的税率由3%调为11%,虽然理论上可以通过进项税额抵扣降低综合税负，但就目前建筑施工行业的现状来看，进项税额抵扣却不容乐观，建筑业是劳动密集型行业，人工费用支出一般占到了总支出的30%左右，而这部分人工费用难以取得增值税专

5、用发票。其次，对于建筑施工企业所用的砂土、石料的供应商大多为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得可以抵扣的增值税专用发票，自来水以及商品混凝土大多都是按简易办法纳税且适用3%的征收率。再次建筑施工企业分包，转包，甲供材料等情况比较普遍，这都给建筑施工企业进项税额抵扣带来了不利的影响。从营改增初期来看，如果施工企业对营改增政策了解不充分，导致有利政策运用不得当，会造成建筑施工企业的税负上升。（二）对账务处理和核算方式的影响营业税属于价内税，而增值税属于价外税，未实施营改增之前，合同总价款为营业收入，营改增之后，同一工程合同，向

6、客户收取价款不变的情况下，合同的总价款将分解为营业收入和销项税额，企业的营业收入=合同总价款+（1+11%）=合同总价款X90.09%;而增值税销项税额=合同总价款X9.91%.营改增之前，建筑施工企业发生施工成本支出时，将购进的材料、费用等成本的总价计入施工成本费用。营改增之后，建筑施工企业需要将能取得增值税专用发票的材料成本费用和不能取得增值税专用发票的材料成本费用分开核对于能取得增值税专用发票的材料成本费用要按着增值税专用发票上标明的不含税价格计入材料成本，再将增值税专用发票上标明的税额计入应交税费一应交增值税（进项税

7、额）科目核算。按一般计税方法的建造合同确认收入时做会计分录，借：应收账款，贷：工程结算，贷：应交税费一应交增值税（销项税额），按简易计税方法的做会计分录是贷记应交税费-（未交增值税）。每个工程的收入和成本都要单独设立台账单独核算，尤其是在营改增的初期，涉及存量项目的，需要细分为按简易征收和一般计税方法两类工程项目核算。（三）对跨县（市）经营的影响建筑施工企业营改增之前的跨县（市）的经营项目在向购买方提供的发票，需要向建筑服务发生地的地方主管税务机关缴纳相关的营业税及相关附加税费后，由当地的主管地方税务机关代开发票。营改增之后

8、，按一般计税方法的一般纳税人可以自行开具的是11%的增值税专用发票，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）+（1+11%）