营改增对建筑施工企业的影响及对策.pdf

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1、第2014年第9期商业经济No．9，2014(总第453期)SHANGYEJINGJIr0talNo．453【文章编号】1009—6043(2014)09—0102—02营改增对建筑施工企业的影响及对策赵华梁(安徽水利开发股份公司，安徽蚌埠233000)【摘要】随着我国社会经济的不断发展和财税制度的深化改革，建筑业“营改增”势在必行，涉及建筑业及其上下游供应链，对建筑业的发展影响深远。施工企业应积极融入改革，以此为契机，准确理解政策，选择具有增值税纳税人资格的合作商；修订企业相关制度，提高会计核算水平；未雨绸缪，积极开展税改前准备工作，从而进一步提高企业管理水平，提高自身适应市场的应变能力，

2、使企业真正享受到税制改革给企业带来的实惠。【关键词】建筑施工企业；营改增；影响：应对方案【中图分类号】F270【文献标识码】B自交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试二、“营改增”税制改革对建筑施工企业产生的影点，营业税向增值税的过渡效应已备受关注，建筑业“营响分析改增”已剑在弦上。相比较邮电通信和运输行业涉及的企(_一)“营改增”对施工企业税负影响业，建筑市场的企业众多，前两者推行比较容易，而建筑理论上，营改增后，由于材料、设备抵扣的原因，营业行业要实施，存在难度。在这种形势下制定科学应对策税改增值税后，税负必然下降，但实际情况不一样。略，是需要及时应对的社会问题。经过调查中国过往经济

3、建筑企业的工程价款构成包括以下四项：管理实效，大部分税负效应主要依靠理论推敲，并且与相1．实际完成的工程量和预算单价计算的直接费，包关部门要求相互合宜，证明阶段调整活动的确有其存在括材料费、人工费、机械费。的必要，后期细化研究活动将不可或缺，各类元素此起彼2．根据直接费和建筑业收取费标准统一计算的管理伏，属于某项巨大的分析工程。费。一、增值税与营业税制度之间的差异3．根据直接费、间接费(包括管理费用和其他间接费)增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的按规定的计划利润标准计算的计划利润。增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理4．根据以上三项的合计数，按国家规定的税率计算上说，

4、增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的营业税、城市维护建设税和教育费附加。的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价依据我国现行增值税征收规定，以上四项只有第一外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征项直接费中的材料费才有进项税额，准予抵扣。实际情况税。税款抵扣我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的是由于建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计度大，各项进项业务不可能100％取得增值税专用发票，算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的将使建筑业实际税负加大。增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的1．有

5、的工程项目，主要材料或大宗材料由甲方(建设税额；而营业税就是在综合化应税劳务、不动产销售额基单位)采购，调拨给施工企业使用，施工企业仅采购一些础上进行费用征收，属于直接、价内税形式，由于营业税辅助材料或零星材料，这样施工企业可取得的进项税额缺乏完整的扣税链条，不可避免的会造成一些环节重复就少，实际税负明显偏高。征税。2彳艮多工程所处地域比较偏僻，所面对的材料供应营改增的目的就是为了进一步完善增值税制，消除商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及重复征税，促进经济结构优化降低企业税收成本，增强企零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，业发展能力，促进国民经济健康协调发展

6、。购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用正式公布营业税改征增值税试点方案后，税率在标发票。准税率17％和低税率13％基础上，新增加两档低税率另外，施工企业的人工费成本比例约30％左右，一方ll％和6％，其中建筑业适用11％税率。面，建筑劳务公司没有被纳入《营业税改增值税试点方【收稿日期】2014—09—02—102-赵华梁：营改增对建筑施工企业的影响及对策案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业纳税人资格的供应商，并且要考查其相应的扣减税率。对就有约30％的成本无法抵扣；另一方面，若建筑劳务公于对方无法取得增值税专用发票的，应要求供应商到税司也被纳入《营业税改增值税试点方案

7、》，因为其几乎没务机关代开增值税专用发票，据以抵扣。有任何进项税抵扣，劳务公司增值税税额最终也是要由f二)修订企业相关制度，提高会计核算水平建筑施工企业负担，也势必加大建筑施工企业人工费的“营改增”后，施工企业物资采购、分包管理、收入与税负。成本核算等都可能涉及增值税。要准确的反映信息，满足(二)“营改增”对施工企业联营项目的影响会计核算要求，最大限度的享受“营改增”带来的好处，施在施工企业内部，联营合作项目