营改增对建筑施工企业的影响及应对策略.pdf

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1、营改增对建筑施工企业的影响及应对策略■／陈兵华摘要：伴随市场经济的发展，税制改革成为经济体制改革的重要保障。营业税改增值税的提出与实施，对建筑施工企业既是机遇又是挑战。本文对营业税改增值税的主要内容及其对建筑施工企业的影响进行细致论述，并指出新税制下筑施工企业在进项税额管理、财务核算面临的问题，针对以上问题提出加强进项税额增值税凭证管理以及强化企业财务核算的具体应对措施。关键词：建筑施工企业营改增问题影响自2012年1月1日上海市作为首个试点地区进行营改增标综合竞争能力，在中标后由多个单位分包该项工程。或者税制改革后。营业税改增值税

2、这一税改方式在不同地区、不由集团公司进行投标，中标后由集团的子公司负责施工。根同行业不断扩容．建筑施工业也被纳人到税改范畴内。建筑据营业税相关条例规定，如果没有与施工单位的分包合同，业是我国国民经济的支柱产业，其涉及行业广泛，具有吸收将不能在总份额中扣除分包部分的份额．继而造成了联合单就业能力强的特点，是营业税改增值税的主要涉及对象。推位或集团公司出现重复征税的现象。而增值税征税方式可以行营业税改增值税对我国建筑施工企业具有积极意义，对消将销项税减进项税，避免了重复征税的现象。二是在实施增除重复征税、减轻企业税收负担作用巨大，从而为

3、企业的发值税征税方式后。新购的固定资产增值税抵扣优惠政策能够展提供更好的发展空间。有效激励企业对施工设备进行更新，提高企业的施工效率。一、营改增的内容及其对建筑施工企业的影响同时转让专利权的增值税征收税额低于营业税额．进而促进伴随着我国经济的不断发展，传统的销售税出现重复征企业进行技术创新，提高企业的竞争力。税增加了企业的经营成本．阻碍了市场规模的进一步扩大，新的税制对建筑施工企业也带来了不利影响，主要体现因此营业税改增值税成为“十二五”税制改革的重要内容。在在：一是由于工程款的支付与工程进度的不一致，导致施工《营业税改增值税试点方

4、案》中规定，对建筑行业施行增值税企业垫付增值税税款的现象，使得施工企业资金流动紧张。的征税方式。其进项增值税税率为17％，销项增值税税率为二是在企业施工过程中的各种费用，有些款项难以获得增值11％，当期纳税额为销项增值税税额减进项增值税税额。营税发票，进而减少了进项税款金额，造成新的税制反而增加改增的政策是国家结构性减税政策的重要内容之一，目的在了企业的税收负担。三是营改增后使得企业会计核算内容增于减轻企业的税务负担，为企业提供充分的发展空间。增值加．增加了企业财务核算难度。税与营业税最大的区别在于税率以及税额计算方式的不同。二、营

5、改增背景下建筑施工企业面临的主要问题建筑施工企业面对新的征税方式．应尽量积累更多的进项抵新的税制改革在给建筑施工企业带去机遇的同时，也对扣，才能使得营改增政策对自身发展有利。企业财务管理提出了更高的要求。营改增背景下，建筑施工营改增的税制改革为建筑企业带来了积极的影响．主要企业在进项税额管理、企业财务核算以及企业经营性现金管体现在：一是避免了工程分包过程中出现的重复征税现象。理三个方面存在不足：建筑施工企业传统的投标方式为多单位联合投标以提升投16{=)(2014年第4期)财玄蜀充财税论坛(一)进项税额管理方面减少人工作业量，从而减

6、低人工成本。同时，加大企业的科研一是由于甲方材料供应导致的施工企业不能抵扣进项投入，充分利用企业无形资产转让中增值税优惠政策，提升税款，进而增加施工企业增值税金额。由于施工过程中的钢企业核心竞争力。筋、水泥等材料多由甲方提供，导致施工材料的进项税款无再次，充分利用金融租赁市场，降低企业固定资产的投法抵扣，加大施工企业税收负担。二：是由于人工成本不在抵入。充分利用金融租赁业务，降低施工企业固定资产投入。由扣范围内，导致施工企业税收负担增加。在税改增试点方案于业已购买的固定资产库存因增值税发票的缺失，无法实现中未纳入人工成本的抵扣，而人

7、工成本是施工企业的重要成销项增值税的抵扣，增加了企业的税负。鉴于此种情况，应加本之一。三是已购买固定资产因未取得增值税发票而不能抵强与租赁公司的合作，与租赁公司建立长期合作伙伴关系，扣进项．造成赋税不公。四是其他支出无法获得增值税专用形成稳定长期的施工设备供给。保障施工企业固定资产的需发票。在具体施工过程中，一些施]费用与支出无法获得进求得以满足。同时，施工企业可以考虑设立专业化的租赁子项增值税凭证，如征地拆迁补偿、施E所需的地材如砖、瓦等公司，实现增值税进项发票的充分收集。都来自当地农民，无法获得发票凭证。最后，在确定供应商时，要

8、注视其增值税纳税人资格考(二)企业财务核算方面察。尽量选择具备增值税纳税人资格的供应商，提高其他支企业财务会计核算内容与范围扩大．传统会计核算较为出的增值税凭证保障。建筑施工企业在施工过程中为节约施简单不适应新的征税方式。营改增要求企