营改增对建筑施工企业影响及应对策略研究

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1、营改增对建筑施工企业影响及应对策略研究侯杰上海建工二建集团有限公司摘要：随着我国经济的不断发展，我国的税务制度也在不断发生变化，2012年国家财政部颁布“营改增”政策，即营业税改为增值税，这一政策的颁布避免了企业缴税过程中的重复缴税，对我国经济有着很大的影响。自该政策试行以来，很多行业都被列入改革之列，在纳入营改增试点后，建筑施工企业作为我国国民经济的重要支柱，将会面临更多的机遇，同时也会面对更多的挑战，建筑施工企业在营改增的大潮屮需要作出迅速而适当的调整，保证建筑施工企业的经济效益和市场稳定。本文主要从营改增之后对建筑施工企业的影响入手进行分析，同时根据当前政策形势对建筑施工企业应对营改增所

2、带来的影响提出应对措施，望对建筑施工企业的发展做出微薄贡献。关键词：营改增;建筑施工企业;税收;影响对策;作者简介：侯杰，上海建工二建集团有限公司。引言营改增政策自2012年实行以来，取得了很好的成效，很大程度上推进了我国经济更快更好的发展。2016年5月起，我国全面推开营改增试点，除了Z前的交通运输业、现代服务业、广播影视服务业纳入了试点范围，述将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成只对产品或者服务的增值部分进行纳税，减少了对产品或者服务重复纳税，为企业减少了税务负担，极大推动了经济的发展。建筑企业作为我国国民经济屮的重要组成部分，在

3、营改增的大潮屮也受到了很大的影响，营改增减轻了建筑施工企业的税务负担，为企业带来更多的机遇和挑战，面对新的形势，建筑施工企业面对营改增带来的影响应当采取正确的措施，推动建筑行业以及上下游行业的发展。营改增对建筑企业的影响(-)对企业税务管理的影响营改增政策对建筑施工企业最直接的影响就是税务管理的影响，主要体现在以下两方面:一方面，营业税改为增值税，避免了企业的重复缴税，降低了企业的税务负担。营改增之前，建筑施工企业的项目工程施工过程中采购材料、机械租赁、人工费用等全部作为工程造价的组成部分，计算纳税营业额，不得抵扌II进项税额，采购机器设备也不可以抵扣进项税额。营改增之后，建筑企业适用11%的

4、税率，材料、机器设备等适用17%的税率，并可抵扣进项税额，进项税率高出销项税率，这样一来就降低了企业的税负，提高了效益。另一方面，企业的税负虽然降低，但是企业的税务管理成本和税务风险却大大增加。营改增之后的增值税是所在地征收计入国税局税收，地方政府的税收降低，但是建筑企业的工程项目所在区域往往比较分散，企业异地承接工程的难度和成本会增加。建筑施工企业的增值税计算较为复杂，在新旧制度的衔接过程中可能会出现错误，例如由于财务人员在核算各类营业收入时没有分别核算，导致被税务机关从严征收带来的税收风险;财务人员发票使用不当引起的税收风险;财务人员由于业务不熟练违规操作抵扣，被税务机关加罚的税收风险等。

5、企业还可能因分不清纳税义务发生时间会导致涉税风险，如果忽略了纳税义务发生时间或者未能及时办理相关手续等，则很有可能面临滞纳金甚至被罚款的危险，对于建筑施工企业来说，其损失可能是巨大的。(-)对企业成本核算的影响建筑企业的增值税比营业税核算更加复杂，因此营改增对建筑企业的成本核算提出了更高的要求。一方面，由于对核算有更高的耍求，建筑施工企业为确保成本核算工作的规范有序必然会加强对成本核算工作的管理，优化成本核算管理，提高企业财务核算工作人员的工作能力，提高企业的管理水平。营改增之后，企业的增值税专用发票管理程序更加规范，“以票控税”，杜绝虚假发票的存在，降低企业的风险;另一方面，由于建筑施工企业

6、的项目类型多而杂，一些成本支出不能进行抵扣，增值税发票的管理成本也会增加。营改增之后，企业的进项税额要按要求对每张增值税专用发票进行认证比对，营改增后对于小规模纳税人的增值税按照3%进行征收，由于建筑企业中上游企业小规模的纳税人数量占比较多，有相当一部分的纳税人无法提供专用发票，这部分的成本支岀就无法进行抵扣；再有，建筑企业在采购原材料或者租赁设备机器时有些供应商会要求现金交易，不能开具相应的增值税专用发票，这样就增加了企业的税务成本。(三)对企业内控管理的影响营改增之后，建筑施工企业采购的机器设备会开具销项税发票，对于这部分固定资产可以进行进项税额抵扌】I,建筑企业租赁的机器设备数量会下降，

7、机器设备的更新速度也会加快。这种情况有利于建筑施工企业的产业结构优化，扩大企业规模，促进创新，提高建筑施工企业的技术水平、工作效率以及施工质量。但另一方面，建筑施工企业固定资产进项税的抵扣会导致固定资产入账资金降低，影响了税务科目结构。发票是根据建筑单位的进度开具，在发票开具前需要垫付相应的增值税额，这样一来就导致建筑施工企业的资金流动和负债增多，企业的资金管理会受到消极影响。二.营改增背景下建筑