“营改增”对物流企业的影响及对策探讨

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1、“营改增”对物流企业的影响及对策探讨“营改增”是我国税收制度改革的一项重要举措，对物流业的长远发展有着极其重要的意义。就目前“营改增”试点城市的施行情况看，“营改增”对物流企业尚存在着税负不减反增、财务管理要求提高等问题。物流企业应积极从自身情况出发，及时申请争取政策扶持和税收优惠；调整经营结构，合理划分业务类型，进行税务筹划，控制企业税务成本，以减轻物流企业的税务负担，促进其更好更快发展。一、“营改增”对物流企业的影响某铁路物流企业在上海注册，2014年一月份纳入“营改增”范围，为增值税一般纳税人，经营范围为：道路货物运输、铁路小件货物快运、行

2、李包裹铁路运输、国际国内货运代理、仓储、装卸等，管辖范围为上海市、浙江省、江苏省、安徽省。以下以该企业2014年上半年的经营数据为例，测算“营改增”后对企业税负的影响。从下表数据看：该企业上半年实现含税销售收入23001.51万元，“营改增”前应缴营业税690.05万元。“营改增”后实际缴纳增值税1240.48万元，税负增加79.77%。具体分析,有以下几个因素:1.税负偏高。“营改增”后，物流企业的税率分别为11%和6%，其中提供交通运输业服务税率为11%，物流辅助服务税率为6%。从以上某铁路物流企业的收某铁路物流企业上半年纳税基本情况统计表税

3、率%含税收入（支出）（元）税额（元）运输服务收入1123001512022803798物流辅助服务收入66270267355095合计23628538723158893代理费等（简易征收）35424785158003物流辅助服务费616095727911079铁路运费等11776146767685786水费等13226882610购买商品、固定资产等17137414501996621合计1128993261075409912404794项目销项税进项税实际缴税“入结构看，运输服务收入占97.35%，物流辅助服务收入占2.65%，折算后税率达10.

4、87%，与原来3%的营业税相比税率增加了7.87%，增幅达262.33%。2援抵扣项目偏少。物流企业属于劳动密集型企业，人工成本占比较高，该物流企业上半年人工成本8833.15万元，占总成本的38%，这部分人工成本不能抵扣；物流企业成本中的各类过路过桥通行费也无法获得相应的抵扣凭证；跨地区运输途中加油、维修等均无法取得增值税专用发票。3援进项税中低抵扣比例的抵扣税额占比较多。从以上某铁路物流企业的进项税结构分析，3%比例的含税支出占4.8%，6%比例的含税支出占14.26%，两项合计占19.06%，远远高于销项税中6%的物流辅助服务收入占2.65

5、%的比例。4援财务管理难度加大。物流企业往往开票金额小、频率高、数量大，每月开具发票和取得的发票都要有几万份，甚至更多，在发票的购买、开具、比对、认证等方面工作量大；而且，物流企业点多、分散，增值税发票的管理要求高，这些都给物流企业财务管理增加了难度。二、物流企业的对策探讨1援争取政策扶持和税收优惠。对物流企业来说，从3%的营业税调整为11%的增值税，税率提高了267%，且不可抵扣的人工成本比重大也加重了其负担。因此，物流企业应梳理税负增加情况，争取财政补贴的政策支持，降低物流企业的税负。从长远考虑一是“营改增”方案将物流业务划分为运输服务与物流

6、辅助服务，适用不同的税率，不适应现代物流一体化运作、一站式服务的需要，在实际操作中运输服务与物流辅助服务收入难以准确划分，这给物流企业财务核算增加难度，也加大了税收征管的难度。建议税务部门应积极争取按简易征收办法纳税，设置“物流综合服务”统一税目。二是扩展抵扣范围，如人力成本、路桥费等能否纳入其中。从政策支持上寻求“营改增”后物流企业降低税负的途径。2援调整经营结构，完善抵扣链条。物流企业要针对“营改增”后抵扣项目少的现状，合理调整经营结构，改变大而全的一贯做法，积极推进社会化分工。界定核心业务与非核心业务，做大做强核心业务，发挥专业化物流企业作

7、用，整合社会资源，把非核心业务整体外包，增加抵扣项目，完善抵扣链条。3援合理划分业务类型，分项收费。在实际工作中，物流企业往往混合型销售，收取的都是“运费”。“营改增”后，物流企业按提供交通运输业服务和物流辅助服务分别采用不同的税率，这就需要合理划分业务类型，把货物运输代理服务、仓储服务、装卸搬运服务的收费从运费中分离出来，分别核算适用不同税率的销售额，按照物流辅助服务纳税，享受6%的低税率政策。4援梳理整合供应商。物流企业由于点多、面广、作业分散的特点，供应商和分包方大部分是小规模纳税人，有的甚至是个体经营者，取得增值税抵扣发票比较难，而且发票

8、的抵扣税率比较低。物流企业要梳理整合供应商，采用定点加油、定点修车等方式，尽量选择一般纳税人的供应商和分包方，增加进项税抵扣比例，降低税