“营改增”对勘察设计企业的影响及对策探讨

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1、“营改增”对勘察设计企业的影响及对策探讨摘要：我国实施的“营改增”税改是税收政策的一大进步，能有力促进企业的稅收减免，促进企业的经济增长。但就勘察设计单位而言，其结构特点及运作方式使其税改后的税负有所增加，降低了企业的收入。本文主要就“营改增“对勘察设计单位的影响及对策进行研究探讨，希望能给勘察设计单位相关工作者提供参考及建议，依据稅改政策对单位结构及相关工作流程进行合理调整，使单位税负得到合理的降低。关键词：营改增勘察设计企业影响对策、八・、■一、刖有国家“营改增”税收政策指的是营业税改为增值税征收。营业税改增值税是我国新型

2、的财务制度，是实现企业减税的重要措施。勘察设计单位的经营运作方式较为特殊，其中包括有很多的现代服务行业，如：设计业、勘察业、检测业等，业务覆盖范围较广，税改对勘察设计单位的影响较大，使其稅负有所增加降低了单位的收入。勘察设计单位需认清税改带来的具体影响，对新的税收政策进行深入研究，找出税改影响的解决措施。二“营改增”政策的概况'‘营改增”是我国财政部与税务总局于2012年颁布的财税71号文件，该文件对税收的征收方式进行了整改，文件规定不再征收纳稅人的营业稅改为征收增值税；年销售额在5百万以上的纳税人归为一般纳稅人或小规模纳稅人

3、；并根据纳稅人所从事的行业设置三种税率分别为交通运输行业（□%）、现代服务行业（6%）、有形动产的租赁行业（17%）。2012年财税111号文件规定勘察设计单位是现代服务行业，被归入税改的政策范围中，征收增值税。三、勘察设计单位实施“营改增”的影响（一）单位税收增加增值税的主要特征是对企业增收资金进行税额征收，企业的增值税受企业增收值的影响。就我国勘察设计单位实际的经营规模而言，大部分为一般纳税人,勘察设计单位实施营改增后，单位的稅负有一定程度的增加，造成勘察设计单位税额上升的原因有：一是税率上升使稅负增加。营业税的税率为5%

4、,增值税的税率为6%,税率增加使税额上升；二是进项税额抵扣不足。勘察设计单位的人工成本所占比例较大为55%,其人工成本不能够抵消进项税，勘察设计单位的进项税抵扣不足,进而造成税额上升;三是税收无法转移。勘察设计单位经营的是非增值稅的业务，稅收无法转移到下属企业，进而使税额增加。（二）单位收入减少增值稅属于价外稅，会使企业的收入指标有所下降。由于勘察设计单位采用交纳定金提供服务的工作方式，根据稅法规定，勘察设计单位的业务定金要提前缴税。但定金不在收入范围之内，纳税时间为服务提供的当天，但客户有议价的权利，可向勘察设计单位提前索要

5、增值稅发票，被迫使勘察设计企业将定金规入销项的税额当中。（三）供应商和分包方的选择更为严格勘察设计单位在营业税改增值税后，需更为谨慎的签订业务合同。一方面，谨慎选择供应商：勘察设计单位在税改前所缴纳的税收额只与企业收入有关，与企业成本并无关系，但税改后，勘察设计单位的税收由销项稅额及企业成本共同决定，所以，勘察设计单位要注重对进项稅发票进行收取，在供应商的选择上，不仅要看重价格及质量，而且要考虑对方是否有增值稅发票的开具资格。另一方面，谨慎选择项目的分包方：税改前，勘察设计单位选择分包商只需要看其是否有专业资格，税改后，勘察设

6、计单位选择分包方不但要看其专业资格，还要看其是否有纳税人的资格，分包方具备纳税人资格时才能有增值税发票的开具资格。由此可见，税改对勘察设计单位供应商及分包方的选择提出了较高要求。（四）发票管理更为严格增值税税务发票的开具、保管、领购、作废、红字冲销、抵扣期限等都有严格的税务规定，税改后，违反发票规定操作行为的处罚较税改前的营业税发票严厉，对勘察设计单位提出了较高的发票管理要求。四、实施“营改增”后勘探设计单位应采取的对策（一）对增值税进行税务筹划营业税改增值税是分阶段进行的，各地区、各领域都有相对的过渡时间。就勘察设计单位而言

7、，税改前单位需对固定资产进行购买，存货进项税税额不能抵扣增值税的要归到固定资产及存货的成本之中，而税后进项税税额可以进行抵扣，所以勘察设计企业要在税改前对相关的资产购置管理进行强化，防止税改后出现无进项税稅额抵扣的情况。（二）有效提高可抵扣税额勘察设计单位成本管理的有关科室都会涉及到增值税的进项税税额抵扣问题，就此，勘察设计单位需对增值税的理论及政策进行积极宣传并获取有用的增值稅税收发票，将抵扣不了的成本额降到最低，最大限度提升进项税的抵扣额，进而将企业的税收负担降至最低。同时，勘察设计单位需重视稅改后采购及分包业务对税负的影

8、响，以减少单位稅负为目的来对供应商进行选择。另外，勘察设计单位需积极改革单位的财务核算体制，充分考虑税改对单位稅负带来的影响，并加强对税前抵扣的测算，最大限度购置可以抵扣的货品，以此方式对可抵扣成本进行提高，有效降低单位税收负担。（三）合理转化合同的付款方式勘察设计单位应将劳