财务会计--现金流量表分析.ppt

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1、现金流量表TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,199911第一部分:财务会计现金流量表现金流量表的定义与作用:反映现金流入与流出的报表,建立在现金制的基础上。现金来源与运用现金的概念:现金及其现金等价物现金流量表的作用分析,评价和预测企业未来产生现金流量的能力。分析,评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力。分析,评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因分析,评价和预测企业经营,筹资和投资活动的有效性。公司正常的持续经营能够提供多少现金?其他那些方法可以募集大量的现金?公司在厂房和设备上进行了足够的投资以维持或扩大现有的生产

2、力?公司是否在旧设备更新上有足够的投资?公司是否在生产性资产上进行了过渡的再投资?公司是否有过渡的现金赎回股票?现金流量表回答的典型问题Slide11-3经营收入新借入的贷款发行新股票的收入处置财产、厂房和设备的收入处置其他非流动性资产的收入现金的来源Slide11-1现金股利偿还贷款回购股票购买财产、厂房和设备购买其他非流动性资产现金的使用Slide11-2现金流量的分类经营活动(operatingactivities)投资活动(investingactivities)筹资活动(financingactivities)经营活动:与销售收入有关的交易和与经营费用

3、有关的现金流出投资活动:与获取或减少长期资产上的投资有关的事项筹资活动包括从非流通的工具借入的现金和发行权益债券等事项现金流量表的主要项目Slide11-4投资活动的现金流量:购买厂房和设备(500)处置厂房和设备的收入20购买投资债券(25)销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量(430)投资活动的现金流量购买厂房和设备(500)处置厂房和设备的收入20购买投资债券(25)销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量(430)现金流量表的投资活动部分Slide11-5当年用现金购买了价值为$500,000的设备。处置原始成本为$150,000的设备,获得$2

4、0,000的现金流入。投资活动的现金流量购买厂房和设备(500)处置厂房和设备的收入20购买投资债券(25)销售投资债券的收入75投资活动使用的净现金(430)这两类事项在资产负债表上的结果表现为厂房和设备增加$350,000.现金流量表的投资活动部分Slide11-6投资活动的现金流量:购买厂房和设备(500)处置厂房和设备的收入20购买投资债券(25)销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量(430)当年投资债券减少了$50,000(从$450,000减少到$400,000)。公司购买$25,000的新债券(现金流入)并且售出$75,000的旧债券(现金流

5、出)。投资活动的现金流量:购买厂房和设备(500)处置厂房和设备的收入20购买投资债券(25)销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量(430)现金流量表的筹资活动部分Slide11-7短期借款减少了$21,000(从$147,000减少到$126,000).筹资活动的现金流量:短期负债的现金流入15偿还短期负债(36)长期负债的现金流入375偿还长期负债(40)发行普通股募集的资金44支付股利(60)筹资活动的净现金流量298筹资活动的现金流量:短期负债的现金流入15偿还短期负债(36)长期负债的现金流入375偿还长期负债(40)发行普通股募集的资金44股利

6、支付(60)筹资活动的净现金流量298公司以短期负债的方式借入$15,000,偿还以前的贷款$36,000。现金流量表的筹资活动部分Slide11-8筹资活动的现金流量:短期负债的现金流入15偿还短期负债(36)长期负债的现金流入375偿还长期负债(40)发行普通股募集的资金44支付股利(60)筹资活动的净现金流量298筹资活动的现金流量:短期负债的现金流入15偿还短期负债(36)长期负债的现金流入375偿还长期负债(40)发行普通股募集的资金44支付股利(60)筹资活动的净现金流量298长期负债增加$335,000(从1997年的$500,000增加到1998

7、年的$835,000)。公司借入长期贷款$375,000,偿还以前的长期贷款$40,000。现金流量表的筹资活动部分筹资活动的现金流量:短期负债的现金流入15偿还短期负债(36)长期负债的现金流入375偿还长期负债(40)发行普通股募集的资金44支付股利(60)筹资活动的净现金流量2981998年,Fairway增发10,000股面值$1的普通股,募集现金$44,000。现金流量表的筹资活动部分Slide11-10筹资活动的现金流量:短期负债的现金流入15偿还短期负债(36)长期负债的现金流入375偿还长期负债(40)发行普通股募集的资金44支付股利(60)筹资

8、活动的净现金流量298筹

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