现金流量表中级财务会计课件.ppt

《现金流量表中级财务会计课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、现金流量表第四节现金流量表的含义现金流量表的作用现金流量表的编制基础现金流量表的格式正表部分的填列方法附表部分的填列方法W.T.格兰特公司是美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业界大为震惊。案例19X819X7经营活动产生的现金流量：1从顾客处收到的现金$1579320$13172182其他收入收到的现金1005789243对供应商和雇员的现金支付(1683760)(1336428)4利息的现金支付(211

2、27)(16452)5税款的现金支付(8459)(8143)6其他，净额970479647经营活动产生的现金流入（流出）净额(114265)(26917)银广夏造假事件1999年净利润1999年现金流量经营活动投资活动筹资活动净流量1.27亿元-5575052-372170118655814690278069520现金流量表——是指反映企业在一定期间现金流入和流出及投资与筹资活动信息的报表。一、现金流量表的性质和作用财务报表的时间关系20X8年12月31日（时点）截止20X9年12月31日的年度（时段）20X9年12月31日（时点）资

3、产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表资产负债表一、现金流量表的性质和作用作用预计未来的现金流量。在很多情况下，过去的现金收入和支出是将来现金收入和支出的很好的估计值。确定公司向股东支付股利和向债权人支付利息和本金的能力。股东关注从他们的投资中收到股利。债权人希望按时收到利息和本金。现金流量表帮助股东和债权人预计公司能否进行这类支付。一、现金流量表的性质和作用说明净利润和公司现金流量之间的联系。通常，现金和净收益一同变动。高的收益水平往往导致现金增加，反之亦然。但是，净收益很高时，一家公司的现金流量可能仍然短缺，反之亦然。会计年度内

4、影响或不影响现金的投资与筹资活动。作用一、现金流量表的性质和作用——现金库存现金银行存款其他货币资金现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，如3个月内到期的国债二、现金流量表的编制基础货币资金（资产负债表）现金流量——某一段时期内现金流入和流出的数量。经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量：长期资产购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务结构和规模发生变化的活动三、现金流量的分类经营活动投资活动筹资活动四、现金流量表的编制基础直接法间

5、接法经营活动现金流量的编制方法1、直接法（1）含义：以营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。（2）优点：显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容；有助于预测未来经营活动产生的现金流量；更能揭示企业从经营活动中产生足够现金来偿付其债务、进行再投资和支付股利的能力。2、间接法（1）含义是在净利润的基础上调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。（2）优点有利于分析影响现金流量的原因以及从现金流量的角度分析企业净利润的质量。净收益经营活动

6、产生的现金流量收入费用权责发生制现金收付制调整费用为现金支出调整收入为现金收入为编制现金流量表从权责发生制转变为现金收付制止步思考察看W.T.格兰特公司的现金流量表，下面哪一项解释了W.T.格兰特公司经营活动导致的现金流出？给出原因。a.W.T.格兰特公司的现金枯竭是因为对新资产的过度投资。b.对供应商和雇员的支付超过从顾客处收到的现金。c.W.T.格兰特公司当年没有接到足够的资金为其经营活动融资。d.净收益太低了。1、经营活动现金流量的列报方法销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受

7、劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。正表部分的填列方法2、投资活动现金流量的列报方法收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。3、筹资活动现金流量的列报方法吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金

8、；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。1.1销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋“应交税费——增值税(销项)”－“应交税费——增值税(视同