中级财务会计课件下 刘17现金流量表.ppt

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1、第十七章现金流量表CashFlowStatement(CFS)*有关现金流量的概念*现金流量的分类*现金流量表的编制方法第一节现金流量表概述*93.7.1~98.1.1：以“营运资金”为基础，编制“财务状况变动表*98.3.20：发布《现金流量表》准则，以“现金”为基础编制现金流量表（CFS）*2001.1.18:修订准则，2001.1.1执行修订内容：简化了主表的项目：31项20项价税分离价税合并调整补充资料内容一、现金流量表的性质与作用（一）现金流量表的性质现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动

2、、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的会计报表。现金流量表表明企业获得现金和现金等价物的能力。反映：企业当期有多少现金流入，来源于何处？企业当期有多少现金流出，运用于何方？企业当期现金余额是怎样变化的，是净增还是净减？解释：为何有的企业损益表上有利润，却无钱归还到期的债务？为何有的企业损益表上亏损，却能还债，还能投资？（二）与其他报表的关系1.与资产负债表的关系“BS”：反映企业在某一特定日期财务状况的报表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权企业拥有多少资产，资产是如何运用的？分布“CFS”：反

3、映“BS”上现金项目从期初到期末的具体变化过程资产＝负债＋所有者权益现金资产＋非现金资产＝负债＋所有者权益现金资产＝负债＋所有者权益－非现金资产现金增加（流入）＝负债或所有者权益增加或非现金资产的减少现金减少（流出）＝负债或所有者权益减少或非现金资产增加2.与利润表的关系“IS”：反映企业一定期间经营成果的会计报表编制基础：权责发生制“CFS”：将利润表上各项目从权责发生制调整为“现金收付制”。调整后的现金流入、流出是企业一定期间的现金流量（三）现金流量表的作用1.评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力；2.确定净利润与相关的现金收支产生差

4、异的原因，评价企业的经营质量；3.更好地帮助投资者、债权人和其他人士评估在未来创造有利的净现金流量的能力；4.评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。二、现金流量表的编制基础（一）概念1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款包括：“现金”“银行存款”“其他货币资金”定期不可提前支取的存款除外2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。从购买日起3个月内到期的短期债券投资判断：市场上可以流通的股票银行承兑汇票10个月前购入的还有2个月到期的国库券3.现金流量：指一定期间内，企业

5、现金及现金等价物的流入及流出的数量现金流入资金进入企业销货收款取得借款发行股票发行债券等现金流出资金退出企业购货付款归还借款购买股票、债券等现金净流量说明：（1）“现金”与“银行存款”之间的转换（2）“其他货币资金”与“银行存款”之间的转换（3）“现金”与“现金等价物”之间的转换不产生现金流量“银行存款”“现金”“其他货币资金”现金现金等价物流入流出资金沉淀现金净流量现金流量图现金项目现金项目非现金项目非现金项目不产生现金流量不产生现金流量属于重大理财事项产生现金流量产生现金流量三、现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现

6、金流量（三）筹资活动产生的现金流量第三节现金流量表的编制方法一、现金流量表的基本格式正表补充资料直接法工作底稿法T型账户法分析填列法随时确认法间接法随时确认法：于经济业务发生时，随时判断产生现金流量的类型及归属项目与现金流量项目一致二、现金流量表的编制程序三、现金流量表的编制方法正表项目的编制（一）经营活动产生的现金流量的编制方法除投资活动、筹资活动以外的所有经济交易与事项例：罚款支出：不是投资，也不是筹资属于经营活动1.销售商品收到的现金（01）项目代码销售商品、提供劳务收到的现金（收取的价、税）本期销售收现＋前期赊销本期收现＋本期预收账款＋－

7、本期销售退回付现本期收回前期已核销的坏账本期售出，本期退回前期售出，本期退回注意：（1）销货退回付现：属于流入的冲减，不是流出（2）票据贴现：面值11万，贴息1万，流入10万（3）退回预收款：同上（4）本项目包括向购货单位收取的销项税额＝销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入及销项税额-（应收账款期末余额–应收账款期初余额）-（应收票据期末余额–应收票据期初余额）+（预收账款期末余额–预收账款期初余额）+本期收回前期核销的坏账损失-本期因销售退回而支付的现金–本期实际核销的坏账损失2.收到的税费返还企业收到国家返还的各种税费＝所

8、得税返还＋增值税返还＋关税返还＋教育费附加返还等3.收到其他的与经营活动有关的现金除上述外的经营活动的现金流入量：收回的代垫运杂费罚款收