现金 流量表课件.ppt

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1、现金流量表现金流量表及实用编制方法专题现金流量表的概领及作用现金流量表的编制基础现金流量表的结构现金流量表的编制原理及方法基本概念现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金及现金等价物现金—是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。　　现金流量表是对资产负债表的一个补充，即详细说明资产负债表中货币资金的变化过程现金等价物—是指企业持有的期限短、流动性强、易

2、于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。编制原则：收付实现制现金流量表及实用编制方法专题报告之概念框架现金流量表及实用编制方法专题报告之现金流量表的分类及基本结构现金流量表的作用分类及基本结构现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类。1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量1．经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。2．投资活动产生的现金

3、流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3．筹资活动产生的现金流量筹资活动，（企业资金从哪来的）是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。现金流量表及实用编制方法专题报告之编制方法现金流量表编制方法（一）工作底稿法（二）T形账户法（三）分析填列法现金流量表与实用编制方法专题报告之公式分析法公式分析法采用公式分析法编制现金流量表，是以资产负债表和利润表及补充资料为基础，运用复式记账法下账户的

4、现金对应关系原理，推导公式与分析方法相结合，实现快速、简单、较准确地编制现金流量表的一种方法。现金流量表及实用编制方法专题报告之经营活动现金流量各项目的内容销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金销售商品提供劳务收到的现金如何编制：销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销售税额应收账款应收票据预收帐款销售商品、提供劳务收到的现金1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括

5、本期销售商品、提供劳务收到现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收款项等账户（不含三个账户内部转账业务）的借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增

6、值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如冲回以前核销的坏账（借坏账贷减值同时转银存）等；应收账款、应收票据和预收款项等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务（借固资贷应收）等。上述公式是以营业收入为起点的。即先假设当期的销售收入在当期全部收到现金，所以加上营业收入，然后再加上增值税（销项税额），由于实际上当期销售收入并不一定在当期收到现金，以前已确认收入的销售也可能在本期收到现金，同时还可能预收到一些款项，所以需要根据应收款项、预收款项等的期初、期末余额变化情况进行调整。　　当期计提坏账准备，使资产负债表“

7、应收账款”项目金额减少，在公式是前一部分，我们是假设“应收账款”项目金额减少就表示企业收到了现金，但对于“计提坏账准备”所引起的“应收账款”项目金额减少，企业实际并没有收到现金，所以在上面公式中应减去“当期计提的坏账准备”。　　票据贴现也是类似的，票据贴现，使应收票据减少，在公式是前一部分，我们是假设“应收票据”项目金额减少就表示企业收到了现金，但对于票据贴现利息，企业没有收到现金，所以应该减去。现金流量表编制举例1举例1:应收账款期初数为1000万，期