财务会计管理现金流量表.ppt

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1、现金流量表Chapter13现金流量表的目的提供一个营业个体在特定会计时期中，关于现金收入和现金支出的信息。帮助投资者了解这公司的有关问题:产生正向现金流量的能力。满足偿还其债务和支付股利的能力。外部融资的需要。这时期中的投资和融资业务。美国FASB#19（1987）-现金流量表现金流量的分类现金流量表必须包括三类活动有关的现金:经营活动：包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。投资活动：包括长期资产的购建和其他投资及处置活动，即既包括实物资产投资，也包括金融资产的投资。筹资活动：包括导致企业资

2、本及长期债务规模和构成变化的各种活动。应付账款、应付票据等属于经营活动，不包括在内。流出　到:商品和服务的供应商。雇员。其他与经营活动有关的支出。给政府的税金。流入　自:对客户的销售。其他与经营活动有关的收入。经营活动+_来自经营活动的现金流量投资活动流入　自:出售投资或厂场资产。收回贷出的本金。收到股利和利息。流出　到:购买厂场资产。购买债务性或权益性投资。借出款项。来自投资的现金流量。+_融资活动流入　自:短期或长期的借款。业主(例如，发行股票).流出　到:借到款项的偿还。对业主的股利。购买库藏股。支付股利

3、和利息。来自筹融资活动的现金。+_现金和现金等价物现金货币现金等价物短期，高度流动性的投资。随时可变换为现金。十分接近于到期，其市场价值不为利率变动所影响。经营现金流量部份的编制可以使用直接法或间接法。先让我们用直接法编制现金流量表。应计制收入包括一些不导致现金流入的销售。可以计算如下:收入－现金制减少应收项增加应收项+-==收入－应计制直接法－收自客户的现金从客户处收到现金减少应收项增加应收项+-==收入－应计制$900,0002005年1月1日应收账款的余额是$80,000，而年末余额是$110,000。如

4、果2005年应计制的销售收入是$900,000，那现金制的收入是多少呢?直接法－收自客户的现金收入－现金制$870,000增加应收项$30,000-=收入－应计制$900,0002005年1月1日应收账款的余额是$80,000，而年末余额是$110,000。如果2005年应计制的销售收入是$900,000，那现金制的收入是多少呢?直接法－收自客户的现金我们理解了过程，现在再来看一些简化的公式，可用来计算直接法的现金流量。直接法－购商品支付现金第1步第2步1999年LugLite公司为存货支付了多少?a.$900

5、,000b.$923,000c.$947,000d.$877,000直接法－购商品支付现金1999年采购=$900,000+$35,000=$935,000.1999年为商品支付现金=$935,000-$12,000=$923,000.直接法－现金支付费用在减去折旧和其他非现金费用后，支付费用的现金受下列因素影响：(1)费用是否预付，(2)费用是否发生。现在为GrateBig公司用直接法编制现金流量表直接法直接法直接法直接法补充信息2005年中购买了短期上市证券，其成本为$25,000。账面价值为$40,000

6、的设备在年内出售，得$43,000。账面价值为$30,000的设备在年内被一次洪水所毁坏。这设备无保险。GrateBig公司投资，拥有Tiny公司的25%，且按权益法记账。（相对的是成本法）直接法补充信息GrateBig公司的所得税率是40%。给Bob银行出具的应付票据利率为12%。其支付日期是每个月的第一天。应付债券的利率是9%，利息每半年支付一次，日期是7月1日和1月1日。公司在年内出售股票得现金$50,000。GrateBig公司从Tiny公司得到股利$10,000。直接法直接法直接法直接法2005年应付

7、票据从$70,000减少到$60,000账面价值$40,000的设备出售得款$43,000.2005年中应付债券从$250,000减少到$150,000。注意，每张现金流量表的期末现金余额与同日期资产负债表的现金余额是一致的。让我们再来看美国企业中97%都使用的间接法。间接法净收益来自经营活动的现金流量流动资产和流动负债的变动显示于下列表格中。+损失-得益+非现金费用，如折旧和摊销在调整净收益到经营性现金流量时，利用这张表格。间接法JoePlace间接法Joe的小屋已经编制了2005年和2004年3月31日的两

8、张资产负债表。以3月31日终止年度的利润表也已经编制。现在Joe需要帮助，以编制现金流量表。这$8,000得益是来自于本期出售土地，其成本是$32,000，售得$40,000。间接法间接法Joyce的小屋发行了$50,000无面值普通股，以偿还应付票据$50,000。间接法间接法间接法间接法总是从这期的净收益或净损失开始。间接法应收账款减少3/31/053/31/04$23,000-$