财务会计报告分析与现金流量表.ppt

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1、第一节财务会计报告概述财务报告及其分析一、财务会计报告概念与作用（一）、财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）、财务会计报告的作用1、为投资者提供会计信息。2、为管理者提供会计信息。3、为企业的内部利益相关者提供会计信息。②会计报表附注③相关信息或资料①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量★财务会计报告的

2、定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出反映企业某一特定日期财务状况二.财务会计报告的种类（一）财务会计报告的组成收入费用按经济内容资产负债表利润表现金流量表反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量（二）会计报表的分类反映企业某一特定日期财务状况按编报时间年度财务报表中期财务报表年度终了对外提供月度、季度、半年按编报主体个别财务报表合并财务报表反映企业自身的综合反映企业集团

3、的按资金运动状况静态报表动态报表动静态结合报表以期间数列反映企业某一会计期间的经营成果是两种性质的数据均有的报表，反映企业某一会计期间的现金流量以时点数列反映企业某一特定日期财务状况按服务对象对外财务报表内部财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表成本表销售明细表三、会计报表的编制要求内容完整数字真实—报送及时—其他要求—编制前后一致手续完备第二节资产负债表一、资产负债表的含义与作用（一）资产负债表的概念◆资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。（二）资产负债表的作用1

4、.提供了企业的经济资源及其分布的情况，经营者可以据此分析企业资产分布是否合理。2.反映了企业资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人可以据此分析企业财务结构的优劣、负债经营的合理程度以及偿债能力等。3.通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企业的资本保值和增值情况。二、资产负债表的内容和结构企业所拥有的各种经济资源（资产）企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构◆账户式（左右列示）因其外表形式像“T”形账户而得名。

5、按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式我国采用账户式资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期以及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式和报告式两种。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表的编制方法资产负债表直接根据总账科目余额填列根据若干总账科目余额计算填列根

6、据若干明细科目余额计算填列根据总账科目或明细科目余额分析填列（一）“年初余额”的填列方法（二）“期末余额“的填列方法1.直接根据总账科目余额填列交易性金融资产应收票据其他应收款固定资产清理短期借款应付票据应付职工薪酬实收资本资本公积……2.根据若干明细账户余额计算填列账户名称借方余额贷方余额应收账款应收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款预付账款应付账款预收账款应收账款预收账款余额方向报表项目名称3.根据若干总账科目余额计算填列货币资金“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”存货“在途物资”、

7、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料采购”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“库存商品”科目借贷方余额的差额计算未分配利润“本年利润”、“利润分配”科目余额计算4.根据总账科目或明细科目余额分析填列一年内到期的非流动资产持有至到期投资上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列第三节利润表收入一、利润表的涵义与作用(一)利润表的涵义◆利润表，也

8、称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的会计报表，是一张动态报表。收入费用利润费用亏损(二)利润表的作用1.利润表提供了获利能力的指标，有利于预测企业未来的收益水平。2.通过利润表，可以评价企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。二、利润表的内容与结构利润表的内容收入费用利润销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务支