财务报告与期末账项调整分录编制.ppt

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1、第四章会计循环Ⅲ：账项调整与财务报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账第一节编制期末账项调整分录一、权责发生制与收付实现制1、收付实现制：以现金收到或者付出为标准记录收入的实现或费用的发生。2、权责发生制：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是够取得这项收入的现金，都应该确认为收入；同样只要会计主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。企业的某些经济业务在权责发生制下，一次性记账后，不能详细地反映该项经济业务的多年变化情况，因此需要通过调整的方式，更加准确、详实地表达。如企业固定资产折旧的分

2、摊。讨论：为什么会需要账项调整呢？3、账项调整的类别（1）应计收入的记录（2）应计费用的记录（3）预收收入的分配（4）预付费用的摊销二、应计收入记录1、应计业务收入美丽影楼与公司签约，为该公司提供经常性摄影服务，会计年度结束，美丽影楼按照合同约定提供了相应服务，确定向该公司收取8000元。调整收入为：调（1）借：应收帐款8，000贷：主营业务收入8，0002、应计利息收入凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司，共计6，000元，收到对方开出的年利率为8%、期限为60天的票据一张。到了12月31日，公司持有该票据13天。借：其他应收款17.33贷：财务费用（

3、利息收入）17.33三、应计费用的记录1、应付服务费美丽影楼与海天广告公司签订2年期的服务合同，一次性支付广告费10，000元，第一年美丽影楼的年末调整账项应为：借：销售费用5，000贷：其他应付款5，0002、应计利息费用凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司，共计6，000元，收到对方开出的年利率为8%、期限为60天的票据一张。到了12月31日，公司持有该票据13天。借：财务费用17.33贷：其他应付款17.33四、预收收入分配美丽影楼曾预收美妙公司22，000元货款，年末，王达为美妙公司提供了摄影服务，确定其中有12，000元在本年度已经赚取，因此调

4、整账项为：借：预收账款12，000贷：主营业务收入12，000五、预付费用的摊销美丽影楼曾在12月初预付了全年的房租费3，000，到年末时，应当将其中一个月的效用转为当年度费用，剩余部分转到下一个会计期间。分录调整为：借：主营业务成本250贷：预付账款250注意：一年期以内的用预付账款；超过一年的用固定资产科目。六、折旧的账项调整对象：资本性支出，如汽车、电脑、房产等固定资产。美丽影楼的全部设备，经计算，应当计提折旧15，000元。分录：借：主营业务成本15，000贷:累计折旧15，000财务情况说明书会计报表附表第二节编制财务报告一、财务报告的含义■反映企业

5、某一特定日期财务状况的文件；■反映企业某一会计期间经营成果的文件；■反映企业某一会计期间现金流量的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出二、财务报告的组成会计报表+附表+附注+财务情况说明书资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表三、会计报表的种类和编制要求（一）会计报表的种类（二）会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整资产负债表（一）资产负债

6、表的含义与作用1.资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。（二）资产负债表的结构和内容（三）资产负债表的编制方法1.基本编制方法2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长

7、期借款”（归还期已不满1年的）等。▲4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。利润表一、利润表的含义与作用1.利润表的含义◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2.利润表的作用●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。(二)利润表的结构和内容单步式多步式(三)利润表的基本编制方法二、利润分配表（一）利润分配表的含义与作用1.利润分配表的含义◆利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利

8、润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.