《账项调整与报表》PPT课件

《《账项调整与报表》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第六章期末账项调整与会计报表6.1会计循环的基本步骤2.编制会计分录Startthenextcycle1.分析经济业务3.登记账簿5.期末账项调整4.调整前试算平衡8.结账7.编制会计报表6.调整后试算平衡6.2回顾：已经掌握了哪些会计技术？在讨论账项调整之前，我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法：会计要素及其分类设置帐户复式记账原理借贷记账法会计凭证与会计账簿6.2.1分析经济业务知识点回顾：交易、事项与经济业务经济业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活

2、动以及内部事项。非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务，如签订一份合同。对于每一笔经济业务，需要分析：该业务影响到哪些会计要素；被影响的要素通过什么会计帐户反映；影响的方向是增加还是减少。6.2.2编制会计分录在分析了经济业务对会计要素的影响之后，就要运用复式记账原理对经济业务编制会计分录。会计分录是指对每一项经济业务按照复式记账的要求，分别标明其应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。会计分录三要素：登记方向、登记账户、登记金额会计实务中，会计分录是在记账凭证上编制的。6.2.3登

3、记账簿会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记账簿就是将会计分录所记载的内容过到现金（银行存款）日记账、总分类账和明细分类账簿上。因此，登记账簿又叫过账。教学中一般用“T”型帐户。现实中，账簿中的帐页格式通常为三栏式、多栏式、数量金额式。6.2.4调整前试算平衡在会计期末终了，当全部会计分录过到分类帐后，为了检查过帐是否正确，要编制试算平衡表。试算平衡是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的：所有帐户本期借方发生额合计＝所有帐户本期贷方发生额合

4、计所有帐户期末借方余额合计＝所有帐户期末贷方余额合计6.3期末账项调整1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.期末账项调整6.调整后试算7.结账8.编制会计报表为合理地反映企业的经营成果，每个会计期间的期末，按权责发生制要求对部分会计事项予以调整。这种调整行为，就是帐项调整；帐项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。知识点回顾：权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；同样，只要主体已承担某项费用

5、的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入帐并确认为费用。6.3.1调整事项的类别调整事项应计未计的收入预收收入的确认应计未计的费用预付费用的分摊6.3.2应计未计的收入含义：应计未计的收入简称应计收入(accruedrevenues)，指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。会计处理会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反映企业当期的经营成果。6.3.2应计未计的收入例：企业于2006年11月5日销售商

6、品一批组ABC公司，计100000元，收到ABC公司签发并承兑的面值100000元、期限90天、利率6%的商业汇票一张。11月6日企业销售商品时：借：应收票据100000贷：主营业务收入10000011月30日确认企业持有票据的利息收入利息收入=100000×6%×25/360=416.67借：其他应收款416.67贷：财务费用416.676.3.2应计未计的收入企业于2006年11月1日承接一项产品安装任务，安装期为3个月，合同总收入为30万元，11月1日合同签订时预收合同工程款15万元，至11月30日已完成完装任

7、务40%。11月1日预收合同工程款时借：银行存款150000贷：预收账款15000011月30日按完工进度确认收入借：预收账款120000贷：主营业务收入1200006.3.3应计未计的费用含义应计未计的费用简称应计费用，是指已经发生但尚未确认入帐也未支付现金的费用。比如企业使用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付也没有将该费用入帐，就形成应计费用。期末应计未计的利息。会计处理会计到了每期期末，应将未入帐的费用调整入帐。同时调整增加企业的负债。6.3.3应计未计的费用2006年3月1日企业生产车间因生产需要从外单

8、位租入设备一台，租期3个月，月租2000元，合同约定租金于归还设备时一次性支付。企业租入设备时不需进行账务处理，只需在备查簿中作备忘记录3月31日确认当月设备租借费用借：制造费用2000贷：其他应付款2000预提本月短期借款利息6500元借：财务费用6500贷：其他应付款65006.3.4预收收入的确认含义所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚未