期末账项调整和结转.ppt

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1、第五章期末帐项调整与结转第一节期末存货计价一、存货的盘存制度：（一）永续盘存制：永续盘存制是指对各项财产物资的增加、减少都记帐，并随时在明细帐上结出结存数的方法。结存数额的计算方法如下：发出存货价值=发出数量×存货单价期末结存金额=期初结存金额+本期增加金额—发出存货金额在这种制度下，期末也需要进行实地盘点，盘点的目的是检查帐实是否相符。（二）实地盘存制：实地盘存制是指对各项财产物资平时只在明细帐中登记增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点，根据实存数倒挤出本期减少数。计算公式如下：期末结存金额=期末盘点数量×存货单价本期减少金额=期初结存金额+本期增加

2、金额—期末结存金额在这种制度下，期末盘点的目的，是为了计算本期减少数。二、存货的计价方法：（一）先进先出法：先进先出法是以先购进的存货先发出为假定条件，按照先购进的存货的单价，计算发出存货的成本。发出存货的成本=发出数量×先购进存货的单价库存存货的价值=库存数量×后购进存货的单价【例】（二）后进先出法：后进先出法是以后购进的存货先发出为假定条件，按照后购进的存货的单价，计算发出存货的成本。发出存货的成本=发出数量×后购进存货的单价库存存货的价值=库存数量×先购进存货的单价【例】（三）加权平均法：加权平均法是以数量为权数来计算每种存货的平均单价，进而计

3、算发出存货成本的法。期初结存金额+本期增加金额加权平均单价=———————————————期初结存数量+本期增加数量期末结存金额=期末结存数量×加权平均单价本期发出金额=期初结存金额+本期增加金额—期末结存金额【例】（四）移动加权平均法：收进前结存金额+本次收进金额移动加权平均单价=——————————————收进前结存数量+本次收进金额数量发出存货金额=发出数量×移动加权平均单价结存金额=收进前结存金额—发出存货金额【例】（五）分批实际进价法：分批实际进价法是指按照每批存货的实际进货单价计算发出存货成本的方法。它适用于整批购进整批发出，或整批

4、购进分批发出,并能分清批次的存货。发出存货金额=发出数量×该批存货实际进货单价结存金额=结存数量×各该批次存货实际进货单价三、存货结转的帐务处理：存货发出后，应根据不同用途记入不同帐户：借：生产成本——××产品品名借：制造费用——××车间借：管理费用——物料消耗借：其他业务支出等贷：原材料——××材料品名第二节期末帐项调整与结转一、期末帐项调整：（一）应计收入：应计收入是指应作为本期收入，但本期尚未收到的款项。如尚未收到的应收租金等。期末应将其调整入帐：借：应收帐款——××单位贷：其他业务收入（二）预收收入：预收收入是指前期已经收款，而应由

5、后期作收入的款项。如季初预收的全季的租金，应在每月末转作收入。月末转帐时：借：预收帐款——××单位贷：其他业务收入（三）应计费用：应计费用即预提费用，是指应由本期负担，但本期尚未支付的费用。如预提借款利息、预提大修理费、预提租金等。1.预提短期借款利息：（1）每季一、二月预提借款利息时：借：财务费用——利息支出贷：预提费用——预提利息（2）季末支付全季利息时：借：预提费用——预提利息借：财务费用——利息支出贷：银行存款2.预提固定资产大修理费：（1）每月末预提时：借：制造费用——××车间借：管理费用——修理费等贷：预提费用——预提

6、修理费（2）进行大修理时：借：预提费用——预提修理费贷：银行存款、现金、原材料等3.预提租金、财产保险费等费用：（1）每月末预提时：借：制造费用——××车间借：管理费用——××费等贷：预提费用——预提××费（2）支付租金、财产保险费等费用时：借：预提费用——预提××费贷：银行存款（四）预付费用：预付费用即待摊费用，是指本期已经支付，但应由以后各期负担，或应由本期及以后各期负担的费用。如待摊报刊费、待摊固定资产大修理费、待摊财产保险费等。1.待摊费用支付时：借：待摊费用——待摊××费贷：银行存款2.各月末分摊时：借：制造费用——

7、××车间借：管理费用——××费等贷：待摊费用——待摊××费二、期末帐项结转：（复习）1. 月末，将各项收入转入“本年利润”贷方；2. 月末，将各项支出转入“本年利润”借方；3. 年末，将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”；4. 年末，将“利润分配”帐户所属的其他各明细帐户余额转入“未分配利润”明细帐户。第三节对帐和结帐一、对帐：对帐就是核对帐目，就是把帐簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、帐实核对。它包括：1.帐证核对：帐证核对是指各种帐簿的记录与有关会计凭证相核对。月末，如果发现帐帐不相符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相

8、符。2.帐