编制期末账项调整分录

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1、编制期末账项调整分录应计业务收入即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取货款的权利，但账面上尚未体现的收入①应计收入记录其实就是应收款账户，和应收账款本质等同应计利息收入利息收入包括两种银行中的款项，按利息计算（其他应收款财务费用）企业持有的其他单位的带息债券或股票②应计费用记录已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。所以对未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。应付服务费（营业费用，其他应付款）应计利息费用（财务费用，其他应付款）③预收收入分配将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期（

2、预收账款主营业务收入其他业务收入）收益性支出预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年度（待摊费用）④预付费用的摊销资本性支出预付费用支出与受益时间长于一个会计年度（固定资产的折旧）⑤折旧的账项调整<服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的收入相配比，这个配比过程一般称为摊销>资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用设定累计折旧账户与国定资产账户对比⑴筹资业务核算：初始投资永久性资本后续投资↑“实收资本”账

3、户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额借方一般没有发生额短期借款偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内（流动负债）借入资本的核算贷方：取得的短期借款借方：到期偿还的短期贷款余额在贷方长期借款……以上类似，但还反映应付而未付的利息设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户⑵材料采购业务核算的账户设置：账户借方贷方备注物资采购成本类购入材料的买价和采购费用已验收入库材料的实际成本贷方转如原材料账户在途物资资产类已经付款但货物尚未到达的材料成

4、本已经验收入库材料的成本期末余额反映企业期末仍在途的材料成本原材料已经验收入库材料的成本库存材料发出的成本余额在借方，表示期末库存材料的成本应付账款实际归还款项的数额应付而未付款项的票据余额在贷，若在借，则表示多付或预付，资产负债上转作“预付账款”应付票据以偿还的到期汇票企业开出或以承兑汇票抵付货款的金额⑶产品生产业务核算：产品生产阶段主要业务核算的账户设置：账户借方贷方备注生产成本成本类当期发生应计入产品成本的生产费用期末转结的完工产品的实际生产成本余额在借，表示月末尚未完工产品的生产成本制造费用月份内发生的各

5、种制造费用月末按一定标准分配结转给各种产品负担的制造费用月末一般无余额待摊费用支付在先受益在后的各项预付费用支出在当期确认的受益部分余额在借方，等同与预付费用账户预提费用实际已支付的数额实际受益但现金尚未支付的各项应计费用，如银行借款利息余额在贷方相当于应计费用帐户应付工资实际支付的工资额发给职工的工资总额余额在贷方，月末应付而未付的工资应付福利费福利费的实际开支和使用情况按照职工工资总额的一定比例提取的福利费余额在贷方，期末已提取但尚未使用的数额累计折旧报废或变卖固定资产上累计已计提的折旧额固定资产因使用损耗而

6、转移到产品中去的价值余额在贷方，表示期末累计已计提的折旧额库存商品已完工验收入库的各种产品的实际生产成本发出各种产诚品的实际生产成本余额在借方，表示期末库存产成品的实际生产成本⑷销售业务核算：销售业务核算的账户设置账户借方贷方备注主营业务收入期末转入“本年利润”账户的数额已实现的主营业务收入结转后无余额主营业务成本已售产品的实际生产成本期末转入“本年利润”账户的数额结转后无余额营业费用当期发生的各种销售费用期末转入“本年利润”账户的数额结转后无余额主营业务税金及附加（增值税以外的各项价内税：消费税，营业税，城市维

7、护建设税等）按规定的税率计算应负担的销售税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额结转后无余额应收账款向购货单位收取的账款已收回的账款期末在借，表示期末尚未收回的账款。如果出现在贷方，表示预售账款，在资产负债上应作流动资产列入预收帐款账户⑸财务成果核算：财务成果核算的账户设置账户借方贷方备注营业外收入转入“本年利润”账户的数额取得的营业外收入结转后无余额营业外支出已发生的营业外支出转入“本年利润”账户的数额结转后无余额本年利润期末从成本、费用类账户转入的利润减少项目的金额期末从收入类账户转入的利润增加项目的金额（主

8、营业务收入、投资收益等）期末如借方金额大于贷方，表明当年实现亏损，应从贷方转入利润分配账户；反之，实现利润，从借方转入所得税当期应缴纳的所得税额期末转入“本年利润”账户的数额结转后无余额利润分配所有者权益类亏损总额本年实现的税后净利润企业提取的盈余公积金，向股东分发股利，提留部分盈余用作扩大再生产等都通过借方核算；最终余额在贷方，表明尚余利润未分配，余额在借，则亏损