调整分录的编制.doc

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1、调整分录的编制准备工作：1、资产负债表、利润表；2、会计分录3、所有T型账户资料1、调整营业收入借：经营活动产生的现金流量――销售商品收到的现金545000应收账款120000贷：营业收入500000应收票据80000应交税费850002、调整营业成本（可在此步将进项税计入）借：营业成本300000应付票据40000贷：经营活动―――购买商品付现337880存货21203、调整营业税金及附加(书上将T4142合二为一)借：营业税金及附加800贷：经营活动――支付的各项税费800（严格讲分两步：1、计提时：借：营业税金及附加，贷：应交税费；2、交时：借：应交税费，贷：经营――支付的各种税费

2、）4、调整销售费用借：销售费用8000贷：经――支付其他80005、调整管理费用、资产减值准备（可分开）借：管理费用62840资产减值准备360贷：经――支付其他632006、调整财务费用借：财务费用16600贷：经――销售商品收现8000（贴现少收货款；T37）应付利息8600（计提借款利息，未付现；T25、26）7、1、调整投资收益（T6、17）借：投资――收回投资收到的现金6600------取得投资收益收现12000贷：交易性金融资产6000投资收益126008、调整营业外收入（T18）借：投资――处置固定资产等收现120000累计折旧或固定资产60000（折旧）贷：固定资产160

3、000（原值）营业外收入200009、调整营业外支出（T13）借：投资――处置固定资产等收现120累计折旧或固定资产72000（折旧）营业外支出7880贷：固定资产80000（原值）10、调整所得税费用借：所得税费用40959.60贷：应交税费40959.6011、调整应收账款－坏账准备（结合第五笔调整分录）借：经营――支付其他360贷：应收账款（或坏账准备）36012、调整预付款项（T30；结合第二笔调整分录）借：经营――购买商品付现36000（修理费）支付其他4000（印花税）贷：预付款项40000固定资产（含折旧）13、调整固定资产（T7、11）初：440000借：固定资产60040

4、0购7、40400贷：在建工程560000建11、560000投资――购建固定资产付现40400处置13、7200013、80000处置18、6000018、160000（折旧）31、40000末：89240014、调整固定资产计提的折旧（T31）借：经营――购买商品付现32000其他8000贷：固定资产4000015、调整在建工程、工程物资（T8、9、10、12，其中计入工程的工资80000在第18笔调整分录，该笔可分成两笔，或更多笔）借：工程物资60000在建工程111200贷：应付职工薪酬11200应交税费40000应付利息60000投资――购建固定资产付现6000016、调整无形资

5、产（T30）借：经营－支付其他24000贷：无形资产（或累计摊销）2400017、调整短期借款（T19）借：短期借款100000贷：筹资――偿还债务付现10000018、调整应付职工薪酬借：在建工程80000贷：投资――购买固定资产付现80000借：经营活动――购买商品付现114000――支付其他6000贷：经营――支付给职工以及为职工支付的现金120000借：应付职工薪酬200000贷：应付职工薪酬20000019、调整职工福利费借：借：经营活动――购买商品付现15960――支付其他840贷：应付职工薪酬1680020、调整应交税费借：应交税费95822贷：经营活动――支付的各种税费78

6、835.60（T43-40000;T49—38835.60）购买商品付现16986.40（进项税）21、调整应付利息（T20）借：应付利息5000贷：筹资――分配股利、利润等付现500022、调整长期借款借：长期借款或一年内到期的非流动负债400000（T50）贷：筹资――偿还债务付现400000借：筹资――取得借款收现160000（T14）贷：长期借款16000023、调整本年利润借：本年利润95160.40贷：利润分配95160.4024、计提盈余公积、分配股利借：利润分配27160.40贷：盈余公积14274.06应付股利12886.3425、调整货币资金借：现金及现金等价物净减少额

7、234222贷：货币资金234222