财务报告与期末账项调整分录编制.ppt

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1、第四章会计循环Ⅲ:账项调整与财务报表资产负债表(财务状况)利润表(经营成果)总账明细账第一节编制期末账项调整分录一、权责发生制与收付实现制1、收付实现制:以现金收到或者付出为标准记录收入的实现或费用的发生。2、权责发生制:凡是收取一项收入的权利已经具备,不论企业是够取得这项收入的现金,都应该确认为收入;同样只要会计主体已承担某项费用的义务,即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生,也应入账并确认为费用。企业的某些经济业务在权责发生制下,一次性记账后,不能详细地反映该项经济业务的多年变化情况,因此需要通过调整的方式,更加准确、详实地表达。如企业固定资产折旧的分

2、摊。讨论:为什么会需要账项调整呢?3、账项调整的类别(1)应计收入的记录(2)应计费用的记录(3)预收收入的分配(4)预付费用的摊销二、应计收入记录1、应计业务收入美丽影楼与公司签约,为该公司提供经常性摄影服务,会计年度结束,美丽影楼按照合同约定提供了相应服务,确定向该公司收取8000元。调整收入为:调(1)借:应收帐款8,000贷:主营业务收入8,0002、应计利息收入凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司,共计6,000元,收到对方开出的年利率为8%、期限为60天的票据一张。到了12月31日,公司持有该票据13天。借:其他应收款17.33贷:财务费用(

3、利息收入)17.33三、应计费用的记录1、应付服务费美丽影楼与海天广告公司签订2年期的服务合同,一次性支付广告费10,000元,第一年美丽影楼的年末调整账项应为:借:销售费用5,000贷:其他应付款5,0002、应计利息费用凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司,共计6,000元,收到对方开出的年利率为8%、期限为60天的票据一张。到了12月31日,公司持有该票据13天。借:财务费用17.33贷:其他应付款17.33四、预收收入分配美丽影楼曾预收美妙公司22,000元货款,年末,王达为美妙公司提供了摄影服务,确定其中有12,000元在本年度已经赚取,因此调

4、整账项为:借:预收账款12,000贷:主营业务收入12,000五、预付费用的摊销美丽影楼曾在12月初预付了全年的房租费3,000,到年末时,应当将其中一个月的效用转为当年度费用,剩余部分转到下一个会计期间。分录调整为:借:主营业务成本250贷:预付账款250注意:一年期以内的用预付账款;超过一年的用固定资产科目。六、折旧的账项调整对象:资本性支出,如汽车、电脑、房产等固定资产。美丽影楼的全部设备,经计算,应当计提折旧15,000元。分录:借:主营业务成本15,000贷:累计折旧15,000财务情况说明书会计报表附表第二节编制财务报告一、财务报告的含义■反映企业

5、某一特定日期财务状况的文件;■反映企业某一会计期间经营成果的文件;■反映企业某一会计期间现金流量的文件。资产负债表(财务状况)资产、负债、所有者权益利润表(经营成果)收入、费用、利润现金流量表(现金流量)现金流入现金流出二、财务报告的组成会计报表+附表+附注+财务情况说明书资产负债表(财务状况)资产、负债、所有者权益利润表(经营成果)收入、费用、利润现金流量表(现金流量)现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表三、会计报表的种类和编制要求(一)会计报表的种类(二)会计报表的编制要求资产负债表(财务状况)报送及时计算准确数字真实内容完整资产负债表(一)资产负债

6、表的含义与作用1.资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力。(二)资产负债表的结构和内容(三)资产负债表的编制方法1.基本编制方法2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲1)根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2)根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长

7、期借款”(归还期已不满1年的)等。▲4)根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5)根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。利润表一、利润表的含义与作用1.利润表的含义◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2.利润表的作用●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。(二)利润表的结构和内容单步式多步式(三)利润表的基本编制方法二、利润分配表(一)利润分配表的含义与作用1.利润分配表的含义◆利润表的附表,按年编制。反映企业在一定期间内对实现利

8、润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.

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