原材料核算管理与财务知识分析.ppt

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1、原材料的核算授课教师：黄剑坤原材料存货一、原材料按实际成本计价(一)账户设置1、在途物资（资产类）2、原材料采购的材料的实际成本验收入库的材料的实际成本在途未入库的材料的实际成本验收入库的材料的实际成本发出的材料的实际成本库存的材料的实际成本（二）实际成本核算下原材料采购及入库的核算1、凭证（1）发票（增值税专用发票；增值税普通发票；一般普通发票）（2）款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本票；等）（3）收料单；收料凭证汇总表（1）单货同到借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、原材料采购及入库的账务处理例：某

2、企业经有关部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234001、甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。2、甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，

3、增值税额272000元，对方代垫包装费2000元，材料已验收入库。3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40000元，增值税6800元，对方代垫运费5000元，取得运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。我来试试看！1、甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。2、甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税额272000元，对方代垫

4、包装费2000元，材料已验收入库。我来试试看！借：原材料——C材料501000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款586000借：原材料——D材料1602000应交税费——应交增值税（进项税额）272000贷：其他货币资金——银行汇票18740003、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40000元，增值税6800元，对方代垫运费5000元，取得运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。我来试试看！借：原材料—E材料44650应交税费—应交增值税（进项税额）7150贷：银行存款51800

5、2、原材料采购及入库的账务处理（2）单先到货后到②货（收料单；入库单）到：借：原材料贷：在途物资①单（发票；款项结算凭证）到：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金）等借：在途物资20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。等上述材料验收入库时借：原材料20000贷：在途

6、物资20000【例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额3400元。支付保险费1000元，材料尚未到达。【例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。我来试试看！借：在途物资-F材料21000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24400借：原材料-F材料21000贷：在途物资-F材料21000（3）货先到单后到①平时货到单未到：明细账登记，不作账务处理，等单到时再做账。②月末如果单还未到，按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款

7、③下月初用红字冲销：借：原材料红字贷：应付账款-暂估应付账款红字等单到：作单货同到的处理甲公司采用委托收款结算方式购入Ｈ材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。下月初红字冲销：上述购入的Ｈ材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31000元，增值税额5270元，对方代垫保险费2000元，已用银行存款付讫。收货时不作账，月末暂估入账借：原材料30000贷：应付账款——暂估应付账款30000借：原材料——H材料33000应交税费——应交增值税（进项税额）5270贷：银行存

8、款38270借：原材料30000贷：应付账款——暂估应付账款30000【例】甲公司购入F材料一批，7月20日，材料已验收入库，发票及账单尚未收到。至7月31日，仍未收到相关凭证。8月5日，收到增值税专用发票，记载的货款为20000元，增值税额340