财务会计与核算管理知识分析培训.ppt

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1、关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法苏人本《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”关于《权责发生制》原则关于固定资产和固定资产折旧的核算关于流动资产管理的几个具体问题关于“非限定性净资产”的核算一、关于《权责发生制》

2、原则《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。……”9月收学费20万元，上课周期4个月。20万元收入，应根据受益期，在四个月内分摊。9月收学费时，9月应摊收入50000元，直接计入“提供服务收入——培训费收入”借：银行存款200000贷：预收账款——08年秋季学费150000提供服务收入——培训费收入5000010月、11月、1

3、2月，分别:借：预收账款——08年秋季学费50000贷：提供服务收入——培训费收入50000。如预付待摊费用，是指那些已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。如预付保险费、预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销，记入当期费用。某校租用兄弟单位房屋20间作为教室，用作教学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同，年租金24万元，在每年1月10日前一次预付。1月10日付款时，根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证：借：待摊费用——房屋租金2

4、40000贷：银行存款2400001月末，摊销本月应负担的房屋租金（以后每月做此分录）借：业务活动成本——租赁费20000贷：待摊费用——房屋租金20000“预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利息等。根据租房协议，某校从2008年1月1日开始租用教室，年租金360000元。学校可先使用，房租年末一次付清。根据权责发生制原则，需要每月预提，分录是：借：管理费用——房租费30000贷：预提费用——房租费3000012月25日一次支付时，做分录：借：预提费用——房租费

5、330000（1—11月）管理费用——房租费30000（12月）贷：银行存款360000银行借款利息和银行存款利息的核算。1、预提银行借款利息1000元。借：筹资费用——利息1000贷：预提费用——银行存款利息10002、支付银行借款利息时：借：预提费用——银行存款利息12000贷：银行存款12000银行借款利息和银行存款利息的核算。1、预提银行借款利息1000元。借：筹资费用——利息1000贷：预提费用——银行借款利息10002、季度末，支付银行借款利息时：借：预提费用——银行借款利息3000贷：银行存款3000

6、银行存款利息，不要错误地计入“其他收入”账户，而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。据银行通知，本季银行存款利息2000元已经入账。借：银行存款2000贷：筹资费用——利息2000鉴于费用账户一般没有贷方发生额，贷方只是每月末登记结转“净资产”的数额，所以，在登记“筹资费用”明细账户时，2000元利息收入应当以红字登记在“筹资费用”账户的借方，表示抵减了费用。二、关于固定资产和固定资产折旧的核算《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定：企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租

7、或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产净损益，应当记入当期的“其他收入”或者“其他费用”。民办学校的固定资产，应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并根据管理权限报经学校董事会（理事会）和主管税务部门批准后，在期末前结帐处理完毕。固定资产盘盈，按照公允价值，列入“其他收入”；固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可以收回的保

8、险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，计入当期“管理费用”。１、某校购买办公用数码多功能机一台，单位价值２５０００元，运输费２００元，调试费３００元。根据供应方、运输方以及调试方等开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验收记录确定原值为２５５００元。编制会计分录。借：固定资产　　　　２５５００贷：银行存款（或现金）　２５５００２、某技能培训学校购买需要安装的教学