财务会计与存款业务管理知识分析核算.ppt

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1、第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算外汇存款业务的核算金融与保险学院第一节存款业务概述一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。金融与保险学院1、资金来源：单位存款个人存款财政性存款2、存款期限：活期存款定期存款3、是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款、集中待交财政款项及临时结算性存款4、存款货币：本币存款外币存款二、存款业务的类型金融与保险学院1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情

2、况。单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”。支付的存入资金利息，借记“应付利息”，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。三、存款业务核算涉及的主要会计科目金融与保险学院2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。4、利息支出：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生

3、的利息支出。5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。金融与保险学院一、单位存款的开户与管理（一）单位存款账户的种类单位存款账户按管理要求分为：1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）2、一般存款账户（不能办理现金支取）3、临时存款账户4、专用存款账户5、零余额账户第二节单位存款业务核算金融与保险学院1、基本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。开户对象：①企业法人　②法人内部独立核算单位③行

4、政事业单位④外国驻华机构等（二）各种类账户的使用规定金融与保险学院2、一般存款账户是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。金融与保险学院4、专用存款账户是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。要求：专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。3、临时存款账户（有效期2年）是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账

5、户要注销。金融与保险学院5、零余额账户用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。金融与保险学院1、开户申请书2、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）→银行审查→登记开户登记簿→设立分

6、户账→发售结算凭证3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。4、印鉴卡（三）开户手续金融与保险学院一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。（四）存款账户管理金融与保险学院二、单位活期存款业务的核算1、存入现金：（先收款后记账）客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账金融与保险学院例：银行收到开户单位红心鞋帽商

7、店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。借：库存现金10000贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店10000借：库存现金贷：吸收存款-单位活期存款-xx单位金融与保险学院2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。金融与保险学院例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：吸收存