财务会计与外汇业务管理知识分析核算.ppt

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1、第12章外汇业务的核算第12章外汇业务的核算12.1外汇业务概述12.2外汇买卖业务的核算12.3外汇存款业务的核算12.4外汇贷款业务的核算12.5外汇结算业务的核算12.1外汇业务概述12.1.1外汇和汇率外汇：外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。汇率：①直接标价法（directquotation）又称为应付标价法，是以一定单位的外国货币为标准来计算应该付出多少单位本国货币。②间接标价法（indirectquotation）又称为应收标价法。它是以一定单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外汇货币。汇率的种类：即期汇率和远期汇率买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率12.1外汇业

2、务概述12.1.2外汇业务的范围和核算特点范围：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务12.1外汇业务概述12.1.2外汇业务的范围和核算特点外汇分账制外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。例：张某持交美元现钞3万元，要求银

3、行做活期存款现钞户。甲行受理这笔外汇业务后，然后，直接以美元为记账货币办理账务处理。会计分录为：借：库存现金USD30000贷：吸收存款——现钞户USD3000012.1外汇业务概述12.1.2外汇业务的范围和核算特点外汇分账制一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算，该科目是不同货币之间账务处理的桥梁。例：银行兑入美钞2万元，美元钞买价1:7.5，钞卖价为1:7.55不能做分录：借：库存现金USD20000贷：库存现金￥150000正确：借：库存现金USD20000贷：货币兑换——钞买价USD20000借：货币兑换——钞买价RMB150000贷

4、：库存现金RMB15000012.1外汇业务概述12.1.2外汇业务的范围和核算特点外汇分账制年终决算时，除按原币决算外，还对各种分账的货币按规定的方法将外币折成人民币，再与原人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表12.1外汇业务概述12.1.2外汇业务的范围和核算特点外汇统账制是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初汇率法”两种选择。例：某企业出售产品获得销售收入1000美元，当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：借：银行存款——美元户7500贷：主营业务收入750012.2外汇买卖业务的核算

5、12.2.1科目设置12.2.2结售汇业务的核算12.2.3套汇业务的核算12.2.1科目设置货币兑换：资产负债共同类科目，核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换，在会计核算和账务处理中起着桥梁和平衡的作用。买入外币时：借记有关科目（外币），贷记“货币兑换”科目（外币）；付出本币时，借记“货币兑换”科目（本币），贷记有关科目（本币）。明细科目：货币兑换——外汇结售货币兑换——XX套汇户（币种）货币兑换——XX现钞（现汇）套汇户（币种）货币兑换——即期汇率（决算牌价）货币兑换——钞买价/汇买价/钞卖价/汇卖价12.2.1科目设置汇兑损益：年终决算时：按决算日当日汇价折算为本币，

6、与本币项下的“货币兑换”科目相比较计算汇兑损益，结转利润科目，发生会对收益，借记本科目贷记。12.2.2结售汇业务的核算1、结汇含义：外汇收入者将其外汇收入出售给外汇指定银行，后者按市场汇率付给本币的行为。我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行强制结、售汇制核算：借：存放境外同业（或库存现金）（外币）贷：货币兑换——外汇结售（外币）借：货币兑换——外汇结售（人民币）贷：吸收存款——××单位活期存款户（人民币）12.2.2结售汇业务的核算1、结汇例：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为8.2425.会计分录：借：库存现金US＄1000贷

7、：货币兑换——外汇结售US＄1000借：货币兑换——外汇结售8242.50贷：吸收存款——××单位活期存款户8242.5012.2.2结售汇业务的核算2、售汇借：吸收存款——××单位活期存款户（人民币）贷：货币兑换——外汇结售（人民币）借：货币兑换——外汇结售（外币）贷：存放境外同业（或库存现金）（外币）12.2.3套汇业务的核算含义：利用不同的外汇市场，不同的货币种类，不同的交割时间以及货币汇率