财务会计与核算管理知识分析程序.ppt

《财务会计与核算管理知识分析程序.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第10章会计核算程序本章内容提示会计核算程序概述记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序教学目标使学生明确会计核算形式的意义和正确建立会计核形式的基本要求；掌握几种主要会计核算形式和基本内容、特点及适用性，从而系统、总括认识会计核算方法体系和会计循环的各个环节。教学重点和难点重点：记账凭证核算形式；科目汇总表核算形式难点：汇总记账凭证核算形式10.1会计核算程序概述会计核算程序的涵义会计核算程序的意义会计核算程序的选择会计核算程序的分类1、会计核算程序的涵义——也称会计核算组织形式，是指会计凭证、账薄组织、会计报表的种类、格式与记账程序有机结合的方式和步骤。2、会计核算程序的

2、要求1、要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。3、在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。3、会计核算程序的种类记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式日记总账核算形式多栏式日记账核算程序10、2记账凭证核算程序涵义程序特点优缺点适用范围1、涵义记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。是一种最基本的账务处理程序。2、程序（2）现金日记账银行存款日记账收款凭证（5）原始凭证（1）

3、付款凭证（4）总分类账会计原始凭证汇总表转账凭证（5）（6）报表（3）明细分类账程序说明1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用记账凭证或分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证或通用记账凭证逐笔登记现金日记账或银行存款日记账；3、根据记账凭证和原始凭证登记各种明细账；4、根据记账凭证逐笔登记总分类账；5、根据对账的具体要求定期地进行总分类账与日记账、明细账之间的核对；6、根据总账和明细账的记录编制会计报表；3、特点（1）在记账凭证账务处理程序下，可编制统一的通用式记账凭证，也可分别编制收、付、转三种专用记账凭证。（2）设置现金日记账和银行存款日记账分别用来对现金、

4、银行存款收付业务进行序时记录。（3）按照总账科目设置总分类账，根据经济管理的要求设置明细分类账。总账和日记账的格式均采用三栏式账页4、记账凭证核算形式的优缺点优点：简单明了，易于掌握；直接根据记账凭证登记总账，能够详细地反映各项经济业务的发生情况，可以利用账户的对应关系进行分析，便于查账。缺点：登记总账的工作量比较大，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。5、适用范围一般适用于规模小、经济业务少且比较简单的单位10、3科目汇总表核算程序涵义程序特点优缺点适用范围1、涵义根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表是根据记账凭证汇总

5、编制而成的。2、程序（2）现金日记账银行存款日记账收款凭证（4）（5）（6）原始凭证（1）付款凭证科目汇总表总分类账会计原始凭证汇总表转账凭证（6）（7）报表（3）明细分类账程序说明1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用记账凭证或分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、根据收、付款凭证或通用记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3、根据记账凭证和原始凭证登记各种明细分类账4、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总分类账6、按照对账的具体要求定期进行总分类账与现金、银行存款日记账、明细账之间的核对7、根据总账和明细账的记录编制会计报表3、特点（1）应根据记账凭证定

6、期编制科目汇总表。（2）汇总时，应将该期间内的全部记账凭证，按照相同科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部会计科目的借、贷方本期发生额。（3）对于现金和银行存款科目，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入、支出数填列。4、科目汇总表核算形式优缺点优点可以简化总分类账的登记工作，科目汇总表的编制和使用较为简便。根据科目汇总表登记总账可以大大减轻登记总分类账的工作量，而且科目汇总还可以起到试算平衡的作用。缺点由于科目汇总表只能作为登记总分类账和试算平衡的根据，不能明确反映账户的对应关系，不便于分析检查经济业务的来龙去脉，不便

7、于查对账目。5、适用范围一般业务量较多的大中型企业10、4汇总记账凭证核算程序涵义程序特点优缺点适用范围1、涵义——根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根椐汇总记账凭证登记总分类账。2、程序（2）现金日记账银行存款日记账收款凭证（4）（5）（6）原始凭证（1）付款凭证汇总记账凭证总分类账会计原始凭证汇总表转账凭证（6）（7）报表（3）明细分类账程序说明1、根据原始凭证或原始凭证汇总表分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭