财务核算管理及财务知识分析.ppt

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1、第九章财务成果的形成与分配核算第一节财务成果的会计核算第二节财务成果分配的会计核算1导入案例贵州茅台2001年7月31日，在上交所发行普通股7150万股，公司总股本增至25000万股。2010年，贵州茅台实现营业收入116.33亿元，同比增长20.3%；利润总额71.62亿元，同比增长17.79%；经营活动产生的现金流量净额62.01亿。2011年6月27日，贵州茅台发布2010年度利润分配实施公告：股票股利为每10股送1股；现金股利为每股税前2.3元现金红利。2第一节财务成果的会计核算一、财务成果的含义财务成

2、果（又称利润）指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。3二、财务成果的构成营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税4三、财务成果核算的账户设置投资收益贷方：实现的投资收益和期末转入“本年利润”的投资净损失借方：发生的投资损失和期末转入“本年利润”的投资净收益期末余额：无明细账户：按照投资的种类设置投资收益：企业在正常生产经营活动

3、外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。5营业外收入贷方：企业取得的营业外收入借方：期末转入“本年利润”账户的数额期末余额：无明细账户：按具体项目设置营业外支出借方：营业外支出的发生贷方：期末转入“本年利润”账户的数额期末余额：无明细账户：按具体项目设置营业外收支的内容营业外收入包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得。营业外支出包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、捐赠支出。6所得税费用借方：发生的所得

4、税费用数额贷方：期末结转“本年利润”账户的数额期末余额：无7本年利润贷方：会计期末转入的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动收益、投资净收益和营业外收入。借方：会计期末转入的各项费用，包括主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、公允价值变动损失、投资净损失、营业外支出和所得税费用的。期末余额：如果该账户期末余额在贷方，表示实现的累计净利润，如果期末余额在借方，表示累计发生的亏损。年末应将该账户的利润总额或亏损总额全部转入“利润分配”账户，经过结转后，该账户年末

5、没有余额。8四、财务成果核算的账务处理（1）形成利润总额【例9－1】伟业有限责任公司将以前购入的以交易为目的而持有的股票抛出，该股票的账面余额为450000元，卖价为570000元，所得款项存入银行。借：银行存款570000贷：交易性金融资产450000投资收益120000※企业原来购买的有价证券的分录应为：借：交易性金融资产100000贷：银行存款1000009【例9－2】伟业有限责任公司收到南方公司的违约罚款收入80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：营业外收入80000【例9－3】伟业有限责任公

6、司用银行存款50000元支付一项公益性捐赠。借：营业外支出50000贷：银行存款500001011【例9－4】月末，伟业有限责任公司将12月份收入账户的贷方余额结转“本年利润”账户。借：主营业务收入5516500其他业务收入80000投资收益120000营业外收入80000贷：本年利润5796500【例9－5】伟业有限责任公司将12月份成本、费用账户的借方余额结转“本年利润”账户。借：本年利润4849390贷：主营业务成本4416500营业税金及附加99890其他业务成本58000销售费用50000管理费用16

7、3000财务费用12000营业外支出5000012（2）形成净利润1）净利润：2）所得税：定义：企业按照国家税法的规定，根据某一经营年度实现的经营所得和规定的税率等计算缴纳的一种税款。计算：应交所得税税额＝应纳税所得额×所得税税率其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目13【例9－6】根据伟业有限责任公司本年实现利润总额的25%计算本年所得税费用（假设伟业公司1～11月份已累计实现利润6000000元）。12月份的营业利润=（5516500+80000）-（4416500+58000）-99890-50000-1

8、63000-12000+120000=917110元利润总额=917110+80000-50000=947110元本年实现的利润总额=947110+6000000=6947110元本年应交所得税=6947110×25%=1736777.5元14【例9－6】根据伟业有限责任公司本年实现利润总额的25%计算本年所得税费用（假设伟业公司1～11月份已累计实现利润6000000元）。借：所得税