制造业核算管理及财务知识分析.ppt

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1、第五章制造业主要交易或事项的核算资金投入企业资金退出企业完工生产过程货币资金储备资金固定资产生产资金成品资金(增值)货币资金供应过程第五章制造业主要交易或事项的核算第一节制造业主要交易或事项的概述第二节筹资交易或事项的核算第三节采购与付款交易或事项的核算第四节生产过程交易或事项的核算第五节销售与收款交易或事项的核算第六节财务成果核算主要内容第一节制造业主要交易或事项的概述1.筹资事项；2.采购与付款交易或事项；3.生产过程交易或事项；4.销售与收款交易或事项；5.财务成果形成与分配等。销售过程图5－1资金周转示

2、意图资金投入企业资金退出企业完工生产过程货币资金储备资金固定资产生产资金成品资金(增值)货币资金供应过程第二节筹资交易或事项的核算一、筹资交易或事项的核算内容资金来源投资者投入的资本金向债权人借入的款项实收资本（股本）短期借款长期借款资本公积其他国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金二、筹资交易或事项的会计核算（一）账户设置期末余额：实有的资本数额借方贷方实收资本实收资本的减少数实收资本的增加数图5－2“实收资本”账户结构示意图1.“实收资本”账户期末余额：尚未偿还的短期借款本金借方贷方短期借款短期借款的偿还（

3、减少数）短期借款的取得（增加数）图5－3“短期借款”账户结构示意图期末余额：尚未偿还的长期借款本息借方贷方长期借款长期借款的本息的偿还（减少数）长期借款的取得、计息（增加数）图5－4“长期借款”账户结构示意图2.“短期借款”账户3.“长期借款”账户（二）筹资交易举例1.实收资本的账务处理实收资本银行存款原材料固定资产（无形资产）【例5—1】200×年12月5日泰山公司收到投资者的投资款7000000元，存入银行。【例5—2】200×年12月10日泰山公司收到黄河公司投入的全新设备一套，投资各方协议价值2000000

4、元。借：固定资产2000000贷：实收资本2000000借：银行存款7000000贷：实收资本70000002.借款业务的账务处理短期借款（长期借款）银行存款①取得本金②偿还本金银行存款【例5—3】泰山公司因生产经营临时性需要，于200×年12月1日向银行申请取得期限为6个月的借款2000000元，存入银行。【例5—4】200×年12月1日泰山公司取得一笔本金1000000元，年利率7％，期限为3年的长期借款，存入开户银行。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000借：银行存款2000000贷：短期借款2

5、000000第三节采购与付款交易或事项的核算一、采购与付款交易或事项的核算内容购入物资的采购成本的构成买价运杂费途中的合理损耗入库前的挑选整理费银行存款应付账款在途物资原材料材料采购成本的计算方法（1）直接费用直接计入各种物资的采购成本。（2）间接费用分配计入各种物资的采购成本。采购费用分配率=采购费用总额／物资总重量（或总买价）某种物资应负担采购费用=分配率×该种物资的重量二、采购与付款交易或事项的账务处理（一）账户设置1.“固定资产”账户期末余额：期末固定资产的账面原价借方贷方固定资产企业增加的固定资产原价企业

6、减少的固定资产原价图5－5“固定资产”账户结构示意图2.“在建工程”账户期末余额：反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出借方贷方在建工程企业各项在建工程的实际支出完工工程转出的实际支出图5－6“在建工程”账户结构示意图3.“原材料”账户期末余额：期末库存材料的实际成本借方贷方原材料已验收入库材料实际成本的增加发出材料的实际成本的减少(即库存材料成本的减少)图5－7“原材料”账户结构示意图4.“在途物资”账户结转的验收入库材料、物资的实际采购成本购入材料、物资的买价和采购费用等实际采购成本期末余额：未验收入库材料、

7、物资的实际成本借方贷方在途物资图5－8“在途物资”账户结构示意图5.“应付账款”账户期末余额：尚未偿还的应付款结余数借方贷方应付账款应付供应单位款项减少(即偿还)应付供应单位款项的增加图5－9“应付账款”账户结构示意图6.“预付账款”账户期末余额：实际预付款项的结余数借方贷方预付账款预付供应单位款项的增加冲销预付供应单位的款项图5－10“预付账款”账户结构示意图7.“应交税费”账户期末余额：多交的税费期末余额：未交的税费的结余数借方贷方应交税费实际缴纳的各种税费（增值税进项税额）计算出的应交而未交的各种税费（增值税

8、销项税额）图5－11“应交税费”账户结构示意图【例5—5】200×年12月1日泰山公司从黄河公司购进不需要安装的机器设备1台，价款200000元，适用增值税税率17％，即进项税额34000元，价税合计234000元。设备已交付生产车间使用，货款以银行存款支付。（二）交易举例1.固定资产购进与付款交易的核算银行存款应付账款固定资产应交税费-应交增值税进项税销项