应收票据核算管理及财务知识分析.ppt

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1、应收票据的核算二、应收票据(一)应收票据的概念及分类应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据。应收票据的分类按是否计息分按承兑人不同分按是否带有追索权分财务会计>>第三章>>第四节应收票据带息商业票据(票据到期值＝票据面值＋票据利息)不息商业票据(票据到期值＝票据面值)商业承兑汇票银行承兑汇票带追索权商业汇票不带追索权商业汇票二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：财务会计>>第三章>>第四节应收票据按现值计价按面值计价按现值计价是以商业票据未来现金流

2、量的现值作为应收票据的入账价值二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：按现值计价按面值计价按面值计价是以商业票据的票面价值作为应收票据的入账价值二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：按现值计价按面值计价我国《企业会计制度》规定，应收票据采用按面值计价入账。（三）应收票据的核算应收票据核算应设置的账户——“应收票据”。应收票据账户：反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。账户的性质：是资产类。账户结构：借方登记取得的

3、应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，表示企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。（三）应收票据的核算不带息应收票据不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。【例3-15】华盛公司向华联公司销售产品一批，货款为200000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：（三）应收票据的核算不带息应收票据1.办妥托收手续时：借：应收账款——华联公司234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税

4、(销项税额)34000（三）应收票据的核算不带息应收票据2.5日后，华盛公司收到华联公司寄来一份6个月的商业汇票，面值为234000元，抵付产品货款：借：应收票据——华联公司234000贷：应收账款——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据3.6个月后，应收票据到期收回票票面金额234000元存入银行时：借：银行存款234000贷：应收票据——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据4.如果该票据到期，华联公司无力偿还票款，华盛公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户：借

5、：应收账款——华联公司234000贷：应收票据——华联公司234000（三）应收票据的核算带息应收票据企业收到的带息应收票据，除按照上述原则进行核算外，还应于期末按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减“财务费用”。票据利息的计算公式为：应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限二、应收票据的核算带息应收票据【例3-16】华盛公司收到一张3月8日签发的面值为40000元、利率为6%，90天到期的商业汇票，计算其到日和到期值。其到期值为：40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(

6、元)（三）应收票据的核算带息应收票据财务会计>>第三章>>第四节应收票据【例3-17】华盛公司于2004年8月1日销售一批产品，款项合计58500元，收到一张3个月到期、年利率为10%、票面金额为50500元的商业承兑汇票。编制会计分录如下：（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)85001.收到商业承兑汇票时：（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款59962.50贷：应收票据58500财务费用1462.502.3个月后，应收票

7、据到期，企业收回票据本金和利息，存入银行：应收票据利息＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)（三）应收票据的核算带息应收票据【例3-18】华盛公司收到一张10月10日签发的、6个月期限、票面金额300000元、票面利率9%的带息票据用于偿还货款。编制会计分录如下：（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据300000贷：应收账款300001.企业收到票据时：借：应收票据6750贷：财务费用67502.年年末计算3个月利息为：300000×9%×3÷12＝6750(元)。（三）应收票据的核算带

8、息应收票据借：银行存款313500贷：应收票据306750财务费用67503.第2年3月底收到票款时：（三）应收票据的核算小结应收票据的核算事项不带息的商业汇票带息的商业汇票收到商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)每期末计息时借：应收票据贷：财务费用商业汇票到期，承兑企业如期付款借：银行存款贷：应收票据借：银行存款贷