应收票据的核算.ppt

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1、应收票据的基本概念（1/2)应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据的特点是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任。是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。票据到期日的计算按年计算：以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日。按月计算：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日。按日计算：以票据出票之日起的实际天数计算，习惯上算尾不算头。应收票据的种类根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。按是否带追索权分为

2、带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。应收票据的基本概念（2/2)应收票据的计价应收票据的计价，就是要确定应收票据的入账价值。按现行会计准则规定，企业收到承兑的汇票，无论是否带息，一律按其票面金额计价入账。会计实务上一般不对应收票据计提坏账准备。在资产负债表日对应收票据的账面价值进行检查，企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应确认其资产减值损失，计提坏账准备。企业销售、提供劳务取得的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款应交税费应收票据的取得应收票据的后续计量持有期间

3、的利息借：应收利息贷：财务费用应收票据到期按时收到票款借：银行存款贷：应收票据未收到票款，票据退回借：应收账款贷：应收票据应收票据核算【例2-6】某企业2009年9月1日采用商业汇票结算方式销售商品一批，发票上销售收入是100000元，增值税额为17000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为六个月，到期日是2010年3月1日，票面利率为4%。按企业会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。2009年9月1日收到商业承兑汇票时：2009年12月31日计提应收票据利息1333元应收票据贴现的内涵在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期

4、值扣除银行贴现折价后的余额。贴现折价=到期值×贴现率×贴现期实得款项=到期值－贴现折价贴现额款低于票据面值的部分记作利息费用。贴现额高于票据面值的部分冲减财务费用。应收票据的贴现（1/2）应收票据贴现的账务处理不带追索权的应收票据贴现借：银行存款贷：应收票据应收利息财务费用带追索权的应收票据贴现带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户金额。借：银行存款贷：短期借款应收票据的贴现（2/2）应收票据贴现核算【例2-7】某企业将一张180天到期，年利率为8%的票据、面值为10000元，向银行申请附带追索权贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴

5、现日是8月30日，银行年贴现率为9%。解:(1)计算贴现额及贴现利息①票据到期值=（元）②贴现天数：8月30日至11月28日共计天。③贴现利息=（元）④贴现额=（元）⑤利息收入（或支出）=票据贴现额－票面额=（元）应收票据贴现核算续【例2-7】(2)账务处理①8月30日贴现时：②11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时。应收票据贴现核算续【例2-7】③11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。同时将应收票据转入“应收账款”账户：