应收票据贴现的核算课件.ppt

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1、广汉市职业中专学校胡伦军应收票据贴现的核算2014年4月贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人（即贴现企业）的业务活动。一、贴现的含义1、原因：持票人急需资金2、专业术语：背书贴现利率贴现利息二、贴现的计算（一）商业汇票的分类商业承兑汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据商业汇票按承兑人分类按是否带息分类二、贴现的计算（二）计算公式（1）票据到期值：不带息票据=票面金额带息票据=票面金额+到期日的票面利息（2）贴现所得=票据到期值-贴现利息（3）贴现利息=票

2、据到期值×贴现率×贴现期（4）贴现期=票据期限-企业已持有票据期限二、贴现的计算（三）贴现期的计算贴现期出票日贴现日持票期票据期间到期日1.按月计算例：4月1日将6月1日到期的票据到银行办理贴现，贴现期为（）个月。二、贴现的计算（三）贴现期的计算贴现期计算方法2.按日计算（算头不算尾）例：4月1日将6月15日到期的票据到银行办理贴现，则贴现日数为（）天。275计算过程：4月算头为30天，5月31天，6月不算尾为14天课堂练习：合安公司2013年5月3日销售产品一批，价款10万元，增值税款1.7万元，收到不带息商业汇票一张，票据到期日期是2013年8月9日，公

3、司于6月12日将商业汇票拿到银行贴现，年贴现利率为10%，问贴现期是多少天？贴现利息是多少元？贴现所得是多少元？二、贴现的计算答案：（1）贴现期=58（天）（6月算头为19天，7月31天，8月不算尾8天，共计58天）（2）贴现利息=117000×10%×58÷360=1885（元）（3）贴现所得=117000-1885=115115（元）分类说明应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。本节课我们着重探索“带追索权的票据贴现的核算”。三、贴

4、现的账务处理知识点说明“带追索权的票据贴现”根据实质重于形式的原则，就好比把商业汇票质押给银行取得的借款，因此贴现时只能作为“短期借款”入账，票据到期时再根据银行是否收到款项分情况做账务处理。贴现利息计入“财务费用”。三、贴现的账务处理（一）带追索权的票据贴现1.贴现时【例1】合安公司收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300000元，承兑期限5个月。2011年1月31日公司持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现利率5%。三、贴现的账务处理（一）带追索权的票据贴现到期值=300000（元）贴现期=4（个月）贴现利息=30000

5、0×5%×4÷12=5000（元）贴现所得=300000-5000=295000（元）三、贴现的账务处理（一）带追索权的票据贴现借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款3000002.票据到期，承兑人按期付款【例2】接【例1】，票据到期，承兑人按期付款。三、贴现的账务处理（一）带追索权的票据贴现借：短期借款300000贷：应收票据3000003.票据到期，承兑人无力支付款项【例3】接【例1】，票据到期，承兑人无力支付款项，合安公司已经收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付款通知书。三、贴现的账务处理（一）带追索权的票据贴现①银行退回票据，转

6、入“应收账款”借：应收账款300000贷：应收票据300000②银行余额充足，归还短期借款借：短期借款300000贷：银行存款300000知识点说明“不带追索权的票据贴现”应视同应收债权出售给了银行，票据到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任。注：该业务简单，要求同学们下来自学！三、贴现的账务处理（二）不带追索权的票据贴现课堂练习某企业2012年12月31日销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。收到不带息商业承兑汇票一张，期限6个月，企业持有2个月后到银行贴现，带追索权，年贴现利率为10％。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行

7、直接从该企业银行账户中将款项扣回。要求：编制票据贴现和票据到期的会计分录。答案（1）票据贴现时贴现利息=351000×10%×4÷12=11700（元）贴现所得=351000-11700=339300（元）借：银行存款339300财务费用11700贷：短期借款351000（2）票据到期时，承兑人无力支付①转销到期的应收票据借：应收账款351000贷：应收票据351000②偿还短期借款借：短期借款351000贷：银行存款351000课堂小结本节课我们理解了贴现的含义，掌握了贴现的计算方法，尤其是贴现期按日计算的方法（算头不算尾），重点探究了“带追索权的票据贴现

8、”的核算及账务处理，并认识到了其中的实质。课后作业1