应收票据贴现的核算-教案.pptx

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1、应收票据贴现的核算票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行按一定利率，从票据到期值中扣除由贴现日至到期日的利息后，将剩余票款存入企业存款户。签发日贴现日到期日票据持有天数票据贴现天数贴现利息=票据到期值X贴现日利率X贴现天数实收贴现金额=票据到期值-贴现利息贴现天数“算头不算尾，或算尾不算头”贴现利息1、5月1日签发的商业汇票，7月5日到期，则该票据的持有天数？知识储备2、带息的商业汇票，面值为100000元票面利率为8%,90天到期，则到期值为多少？票据持有天数=31-1+30+5=65

2、（算尾不算头）到期值=100000X（1+8%/360X90）=102000元不带息应收票据贴现的核算例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期限为90天,票面金额为40000元的应收丙企业的不带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%.7.248.20到期日持有天数贴现天数借:银行存款393000（实收贴现金额）贷：应收票据400000（面值）财务费用700（差额=贴现息）贴现利息思路：？实收贴现金额到期值=40000元票据持有天数=31—24+20=27天票据贴现

3、天数=90—27=63天贴现利息=40000X10%/360X63=700元实收贴现金额=40000—700=39300元到期值贴现天数贴现日利率练习1：1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、80天期限、票面价值30000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%票据持有天数=30-11+1=20天（算尾不算头）贴现天数=80-20=60天到期值=30000元贴现利息=30000X10%/360X60=500元实收贴现金额=30000-500=29500元借:银行存款29500（实收

4、贴现金额）财务费用500（差额）贷:应收票据30000（面值）到期值贴现天数贴现利息实收贴现金额票据持有天数贴现天数6.117.1到期日练习2：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值60000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%。票据到期日为9月20日贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）到期值=60000元贴现利息=60000X10%/360X60=1000元贴现收入=60000-1000=59000元借:银行存款59000（贴现收入）财务费用1000(

5、差额)贷:应收票据60000（面值）？票据持有天数贴现天数5.207.22到期日贴现天数到期值贴现利息实收贴现金额贴现天数？课堂小结：本节课主要学习了不带息应收票据贴现的核算，主要掌握票据贴现的贴现天数、到期值、贴现利息、实收贴现金额的计算以及票据贴现的账务处理。带息应收票据贴现的核算例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期限为3个月,票面金额30000元,票面利率为8%的应收丁企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.7.288.2310.28持有天数贴现天数到期

6、值=借:银行存款注意:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。30000X（1+8%/12X3）=30600元贴现天数=31-23+30+28=66天贴现利息=30600X10%/360X66=561元实收贴现金额=30600-561=30039元30039（实收贴现金额）贷：应收票据30000（面值）财务费用39（差额）到期值贴现天数贴现利息实收贴现金额练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90t

7、天期限、票面价值50000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。到期值=50000X（1+6%/12X4）=51000元票据到期日为9月20日贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）贴现利息=51000X8%/360X60=1080元贴现收入=51000-1080=49920元借:银行存款49920（贴现收入）财务费用80(差额)贷:应收票据50000（面值）自己思考解题步骤？票据持有天数贴现天数5.207.26到期日(?)课堂练习1：（票据贴现）1、企业于4月1日将

8、2月1日签发的面值为100000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。票据到期值=贴现息=实收贴现金额=2、8月１８日，已贴现的应收丙企业商业汇票到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向本企业收取票款。3、10月28日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期，丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款，但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。