应收票据和应收账款的核算

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1、第二节应收票据和应收账款的核算1〖识记〗应收票据的概念；带息商业汇票和不带息商业汇票；贴现的概念；票据的到期价值；贴现息；贴现额；应收账款的概念；商业折扣的概念；现金折扣的概念；总价法和净价法。〖领会〗应收票据账务处理的一般过程；应收账款范围的确定。〖简单应用〗应收票据贴现时，票据到期价值、贴现息和贴现额的计算。〖综合应用〗没有商业折扣下的应收账款核算；有商业折扣下的应收账款核算；总价法下的应收账款核算；净价法下的应收账款核算；收到应收票据的核算；应收票据贴现的核算；应收票据到期的核算。本节考核知识点：在我国，一

2、般使用的商业汇票是不带息商业汇票。在涉外业务中，企业可能会收到带息商业汇票。为了核算因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，企业应设置〖应收票据〗总账科目。企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。同时应当设置“应收票据备查簿”。〖单选〗（2009）通过“应收票据”科目核算的票据是【】。A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票第二节应收票据和应收账款的核算2C一、应收票据的核算带息商业汇票的到期值等于其面值加上到期应计利息。第二节应收票据和应收账款的核算3应收票据，是指企业因销售商品、产品、提供劳

3、务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。〖多选〗（2009）我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有【】。A.银行汇票B.银行本票C.支票C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票〖单选〗某企业2010年1月1日因销售商品，收到面值50万元、年利率12%、期限3个月的商业汇票一张，该应收票据的到期值为【】。A．50万元B．51.5万元C．56万元D．68万元（一）收到应收票据的账务处理第二节应收票据和应收账款的核算4借：应收票据〖票面金额〗贷：主营业务收入〖不含税价款〗应交税费——应交增值税（销项税额）CDB

4、对于企业因涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，在资产负债表日，应按票据票面约定的利率计算确定的应收利息的金额：〖例1〗某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款和增值税销项税额分别为20,000元和3,400元，同日收到A公司签发并承兑的期限为3个月，面值为23,400元的不带息商业承兑汇票一张。企业应作会计分录：第二节应收票据和应收账款的核算5借：应收票据——A公司23,400贷：主营业务收入20,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,400借：应收利息〖票面金额×票面利率〗贷：财务费用〖注：金融企

5、业用利息收入〗（二）应收票据贴现和背书转让的账务处理1、应收票据贴现在我国，商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件，即：第二节应收票据和应收账款的核算6贴现，是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。（1）应收票据贴现额的计算公式中，贴现率由银行统一制定，贴现期按银行规定，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的

6、时期。票据有带息与不带息之分，其到期值的计算及账务处理也有所不同。不带息票据到期值即票据面值，而带息票据到期值等于票据面值与票据利息之和，其中票据到期利息应按下列公式计算：以上公式中，票面利率有年、月、日利率之分。如需换算成月利率或日利率，每月统一按30天计算，全年按360天计算。第二节应收票据和应收账款的核算7贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现息票据到期利息＝应收票据面值×票面利率×时间三者的关系：时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。通常有两种表示方法：第一种以月表示，即

7、按月计息。计算时一律以次月对日为一个月（如从3月15日至4月15日）；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末为到期日（如1月31日签发票据，期限为一个月的票据，于2月28日或29日到期，期限为两个月的票据于3月31日到期）。计算利息的利率要换算成月利率。第二节应收票据和应收账款的核算8月利率＝年利率÷12日利率＝月利率÷30或年利率÷360〖例2〗一张面值50,000元、利率为10%、期限为6个月的商业汇票，其出票日为3月18日，其票据到期日应为9月18日。票据到期应计利息为：50,000×10%×6/1

8、2＝2,500（元）第二种以日数表示，即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。〖例3〗将上例中的商业汇票改为180天到期，其面值、利率不变，出票日仍为3月18日，则其票据到期日应为9月14日（3月18日至月底计14天；4月份30天；5月份31天；6月份30天；7月份31天；8月份31天；至9月13日共180天，按“算头不算尾