单项知能目标明了应收账款应收票据的核算范围

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1、单项知能目标：（1）明了应收账款、应收票据的核算范围；（2）明确制订信用政策、收账政策时应考虑的因素；（3）设置、登记销售台帐、编制应收账款帐龄分析表、填制应收账款对帐单；综合能力目标：运用收益分析法制订信用政策。学习目标第一节商业信用概述第二节商业信用的管理本章目录第一节商业信用概述商业信用是指在商品交易中采取延期付款或预付货款方式而相互提供的信用,它是商品经济中最早产生的信用形式。记账信用和票据信用两种形式一、应收账款应收账款概念：应收账款范围：1.应收账款是企业在商品交易、劳务供应过程中产生的。2.应收账款是由于赊销业务而产生的。3

2、.应收账款是与商品销售、劳务提供直接相关的4.应收账款应当按照实际发生额入账二、应收票据（一）应收票据的涵义与特点（二）应收票据的计价确认方法：按票据的面值予以确认带息应收票据利息的计算应计利息=票据面值×票面利率×期限票据期限有两种表示方法:一以是“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。二是以“月数”表示。三、坏帐准备坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。（一）坏账损失的确认1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；2、债务

3、人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。注意1.我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。2.已确认为坏账损失的应收账款，企业并未放弃追索权，即有可能重新收回，收回时应及时入账。（二）坏账准备金的计提在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备金，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备金。这叫备抵法。坏账损失估计的方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。1、应收账款余额百分比法含义：根据

4、会计期末应收账款的余额及估计的坏账率，估计坏帐损失，计提坏帐准备。2、账龄分析法含义：是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。3、销货百分比法含义：以赊销金额的一定百分比作为估计坏账损失的方法。第二节商业信用的管理一、前期管理企业的信用政策包括信用标准、信用条件与收账政策商业信用的前期管理主要是制订应收款项信用政策。(一)信用标准信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。信用等级通常是指基于评估对象的信用、品质、偿债能力以及资本等的指标级别，即信用评级机构用既定的符号来标识主体和债券未来偿还

5、债务能力及偿债意愿可能性的级别结果。信用等级的评定可以通过“五C”系统来进行。信用政策的制订1.信用期间信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。2.现金折扣政策现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。（二）信用条件企业在对信用条件进行决策时应考虑以下四方面的信用成本：1、机会成本2、管理成本3、坏账损失4、折扣成本（3）应收账款平均余额=平均每日赊销额（或销售额）×平均收账天数（4）平均每日赊销额（或销售额）=未扣除现金折扣的年赊销额（或销售额）/360（5）机会成本=未扣除现金折扣的年赊销额（或

6、销售额）/360×平均收账天数×变动成本率×资金成本率（1）机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率（2）维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。在对信用条件进行决策时，机会成本的计算步骤如下：（三）收账政策收账政策是指企业针对客户未按约定履行付款义务，拖欠甚至拒付货款的行为所做出的，以收回账款为目的的财务政策。（三）信用政策的制定信用政策的制定方法：总额分析法总额分析法原方案新方案年赊销额-变动成本年赊销额-变动成本=信用成本前收益=信用成本前收益-信用成本（1）机

7、会成本（2）收账费用（3）坏账损失（4）折扣成本-信用成本（1）机会成本（2）收账费用（3）坏账损失（4）折扣成本=信用成本后收益=信用成本后收益选择信用成本后收益高的方案例：公司拟将信用期限从30天延长到60天，全额付款，公司最低的投资报酬率是15%。试用总额分析法分析新方案是否可行。信用期限30天60天销售量（件）100000120000销售额（元）500000600000销售成本变动成本（每件4元）400000480000固定成本5000050000毛利5000070000可能发生的收账费用30004000可能发生的坏帐损失5000

8、9000两方案比较分析结果如下：30天信用期60天信用期信用成本前收益10万（50万-40万）12万（60万-48万）-信用成本其中：机会成本0.5万（50/360×30×48/60×15%）