原材料核算管理及财务知识分析.doc

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1、第三节原材料的核算　　原材料是生产经营过程中的劳动对象，其特点是：一次性的参加生产经营，经过一个生产周期就要全部消耗掉或改变其原有的实物形态；同时其价值随实物的消耗，一次性的全部转移到产品价值中去，通过产品销售，价值得到一次性补偿。    一、原材料的分类    制造业的原材料按其在生产经营过程中不同作用，一般分为：    1、原料及主要材料    2、外购半成品    3、辅助材料    4、燃料    5、修理用备件    6、包装材料：一般用包装材料，如纸张、麻绳、铁皮等。    二、按实际成本计价进行的日常核算     实际成本计价进行的日常核算就是指从材料

2、的收发凭证到明细分类账和总账均以实际成本来反映材料的收、发、结存情况。    （一）材料收发的凭证    材料收入的凭证：收料单、入库单以及退料单。    材料发出的凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单    （二）总分类核算的账户    （1）“原材料”账户：核算企业库存的各种材料的收发与结存情况。    借方登记验收入库的原材料的实际成本。    贷方登记发出的各种原料的实际成本。    期末余额在借方，表示月末企业库存原材料的实际成本。    （2）“在途物资”账户：核算实际成本法下，企业尚未验收入库的在途物资的采购成本。该账户按供应单

3、位和物资品种设置明细账户。    借方登记企业购入的在途物资的实际成本。    贷方登记验收入库的原材料的实际成本。    期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。    （3）“应交税费－应交增值税（进项税）”账户。企业在购货时向供应单位支付的增值税，用以抵扣销项税额，与货款同时支付。    （三）总分类核算    1.材料收入业务的总分类核算。    ①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。    借：原材料        应交税费—应交增值税（进项税额）      　贷：银行存款   （或其他货币资金、应付票据等）      【

4、应用举例：教材例12－4】企业为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税额为2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已经验收入库，编制会计分录：    借：原材料                          12600        应交税费—应交增值税（进项税额） 2142     　贷：银行存款                      14742    ②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库      借：在途物资          应交税费—应交

5、增值税（进项税额）        贷：银行存款      收到材料时，      借：原材料        贷：在途物资    【应用举例：教材例12－5】依据例12－4购入材料的业务，假定发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到，企业于收到结算凭证时：分录为      借：在途物资                        12600          应交税费—应交增值税（进项税额） 2142        贷：银行存款                         14742    上述材料到达验收入库时，    借：原材料           

6、     12600        贷：在途物资                12600    【应用举例：】企业购入材料一批，买价80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费1 600元（运费的增值税略）。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。（3分）    答案：    借：在途物资                            81600        应交税费——应交增值税（进项税额）  13600      贷：银行存款                                95200    【应用举例：】企业购入

7、钢材一批，买价65000元，增值税11050元，对方代垫运费2100元（增值税略）。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，钢材验收入库（3分）    答案：    借：原材料                          67100    　　应交税费－应交增值税（进项税额）11050    　贷：银行存款                           78150    ③货款尚未支付，材料已经验收入库    如果发票账单已到，但由于企业的银行存款不足而暂未付款，按发票账单所记载有关金额记账；      借：原材料          应交税费—应交增