财务会计与流动资产管理知识分析核算.ppt

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1、第三章流动资产的核算导读3.1资产概述3.2货币资金的核算3.3交易性金融资产的核算3.4应收及预付款项的核算3.5存货的核算小结福建福日电子股份有限公司主要生产“福日”牌彩电。其子公司福建日立电视机有限公司董事会决议，福日公司产成品核算方法从1998年1月1日起由原来的先进先出法改为后进先出法。”根据公司披露的财务数据，公司产品成本中主要组成部分为显像管，而显像管价格一直处于下跌趋势，在这样的价格趋势下，改变存货计价方式将会对公司的财务状况造成什么影响？导读3.1资产概述3.1.1资产的分类3.1.2资产的确认3.1.3资产的计量3

2、.1.1资产的分类按其流动性划分流动资产和非流动资产按其货币属性划分货币性资产与非货币性资产按其金融特征划分金融资产和非金融资产3.1.2资产的确认涵义被确认的事项应同时具备的四项标准资产确认的条件指某一项目作为一项资产正式加以记录和列入会计报表的过程。（1）可定义性；（2）可计量性；（3）相关性；（4）可靠性。一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。思考：企业里的人（如工程师）能否确认为企业的资产？3.1.3资产的计量初始计量一般情况下，资产初始计量选择的是历史成本的计量属性后续计量企业资产

3、持有目的和意图是企业资产确认和计量应该考虑的重要因素。资产后续计量是指在资产负债表日对资产的再计量思考：企业进行资产再计量的目的是什么?企业有哪些常见的资产进行再计量时金额会发生较大的变化?3.2货币资金的核算3.2.1库存现金的核算3.2.2银行存款的核算3.2.3其他货币资金的核算3.2.1库存现金的核算库存现金的管理库存现金的核算库存现金企业库存现金的增加企业库存现金的减少企业实际持有的库存现金借贷3.2.2银行存款的核算银行存款账户企业在银行开立的存款账户见下图所示银行存款账户分类银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账

4、户专用存款账户办理日常现金收付和转账结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户银行结算方式银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转账支票银行存款的核算银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。银行存款借贷存款增加数存款减少数在银行或其他金融机构的存款银行存款的核对核对的原因主要有三：银行存款余额调节表的编制举例：计算错误记账错漏未达账项[例5]吉澳公司某月末银行存款日记账余

5、额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。（2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。（3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。（4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。编制的银行存款余额调节表如下表所示：银行存款余额调节表户名：结算账户账号：××年×月×日单位：元项目余额项目余额银行对账单余额

6、508000公司银行存款日记账余额507000加：公司已收银行未收64000加：银行已收公司未收50000减：公司已付银行未付16000减：银行已付公司未付1000调节后余额556000调节后余额556000其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。3.2.3其他货币资金的核算存出投资款核算实例存出投资款企业向证券公司划出资金时购买股票、债券等时借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款借：交易性金融资产贷：其他货币资

7、金－存出投资款记账应按实际划出的金额按实际发生的金额3.3交易性金融资产的核算3.3.1交易性金融资产的确认和计量3.3.2交易性金融资产的核算3.3.1交易性金融资产确认和计量交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。目的：短期获利对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。什么是后续计量？账户设置“交易性金融资产”、

8、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。“交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。核算实例：3.3.2交易性金融资产的核算2007年1月1日，甲企业从二级市场支