公司流动资产核算管理与财务会计分析.ppt

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1、第六章流动资产的核算第一节流动资产的概述第二节货币资产的概述第三节应收帐款的核算第四节存货的核算第一节流动资产的概述一.流动资产的定义和分类1、定义:流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。2、分类:（1）按流动性，流动资产可分为：A、速动资产B、盘存资产（2）按所处的阶段，流动资产可分为A、生产领域的流动资产B、流通领域的流动资产二.流动资产的特点1、并存性——是指在企业的生产经营过程中往往同时存在各种形式的流动资产。2、起继性——是指不同形式的流动资产，会随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为另一种形态。3、波动性——在生产过程中各种流动资产会供、产

2、、销等因素的影响，其资金占有额有高有低，起伏不定。第二节货币资产的核算一.货币资产的概念和种类1.概念:货币资产是指处于货币形态的那部分流动资产。2.种类:现金、银行存款、其他货币资金二.现金的核算（一）关于现金收支范围的规定1.关于现金支出范围的规定1）支付给职工的工资、津贴；2）支付给个人的劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；5）预借给出差人员随身携带的差旅费；6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家；规定应支付给职工的其他支出；7）结算点以下的零星支出。二.现金的核算2.关于现金收入范围

3、的规定1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金等；2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；3）不足结算起点的小额业务收入。（二）库存现金的管理1.严格控制库存现金的规模2.严格控制坐支现金3.建立健全现金的内部控制制度（三）现金的核算1、总分类核算A、收入现金时:借:库存现金贷:有关科目B、支出现金时:借:有关科目贷:库存现金C、举例2、序时核算——现金日记帐格式3、备用金的核算（1）备用金的概念——是指企业财务部门为了满足企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些部门的备用款项。（2）备用金的核算方法（两种核算制度）一般备用金制度——是指备用金的领用单位在

4、用款报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。一般备用金制度的核算领用备用金时：借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销用款时：借：有关科目贷：其他应收款——备用金退回备用金时：借：库存现金贷：其他应收款——备用金定额备用金制度领用备用金时：借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销用款时：借：有关科目贷：库存现金退回备用金时：借：库存现金贷：其他应收款——备用金三.银行存款的核算（一）银行转帐结算方

5、式1.同城结算方式:2.异地结算方式支票结算银行汇票结算银行本票结算异地托收承付结算委托收款结算汇兑结算商业汇票结算委托收款结算商业汇票结算二.支票结算1、支票的概念——支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一种票据。2、支票的种类现金支票转帐支票3、支票的结算程序1）签发支票、留下存根；2）交给收款人，清偿债务；3）收款人提取现金或转帐或背书转让。二.支票结算4、支票结算的注意事项1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区的转帐支票可以背书转让；2）支票的起点金额为100元；3）支票的付款期为10天；4）支票书写必须规范，不得随意更改；5

6、）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；签发人必须在银行账户余额内,按规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印签不符的支票，银行除退票外，并按票面金额的5%但最低不低于1000元处以罚款。6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐支票银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。三.商业汇票结算1、商业汇票的概念——是指由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人支付款项的一种银行票据。2、商业汇票的种类银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人；商业承兑汇票——付款人作为承兑人。3、商业承兑汇票结算程序付款人（承兑人）收款人付款单位开户银行收款单

7、位开户银行（4）寄送汇票（1）签发商业汇票（2）承兑商业汇票（3）到期办理收款或提前贴现（7）送达收款通知书（5）付款通知书（6）划拔款项4、银行承兑汇票结算程序收款人付款人收款单位开户银行付款单位开户银行（承兑人）（1）签发商业汇票（2）申请承兑（3）银行受理承兑（8）付款通知书（4）交付银行承兑汇票（6）寄送汇票（7）划拔款项（5）到期收款或提前贴现（9）收款通知书三.商业汇票结算5、使用承兑汇票结算方式的注意事项1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品