财务会计与货币性资产管理知识分析.ppt

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1、第二篇会计核算——会计信息产生过程10/1/20211第五章资产的列报第一节货币性资产的列报第二节存货的列报第三节对外投资的列报第四节固定资产的列报10/1/20212第一节货币性资产主要内容：一、货币资金在资产负债表中的报告二、其他货币资金的核算10/1/20213一、货币资金的披露货币资金在资产负债表上按照其流动性列报于流动资产项下。现金、银行存款及其他货币资金以其账户的余额的合计数列报于资产负债表中的货币资金项下。10/1/20214货币资金货币资金是企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资产。包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是流动资产中流动性最强的资产，在我国是指狭义

2、的现金。对现金的核算是设置“库存现金”总分类账进行的。10/1/20215银行存款银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。根据国家有关法规，凡实行独立核算的企业，都必须按照规定在银行开设账户，以办理存取款和结算业务。银行存款的核算是通过“银行存款”总分类账户进行的。10/1/20216其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。10/1/20217其他货币资金的核算（一）设置账户：企业应设置“其他货币资金”账户进行总分类核算，按照其他货币资金的内容设置明细分类账户进行明细分类核算。在业务发生

3、时按照实际发生额确认记账。10/1/20218（二）核算1、办理其他货币资金转出款项：借：其他货币资金贷：银行存款2、结算时：借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金3、多余转回10/1/20219例：甲公司于20×3年5月15日为临时采购需要，在工行开设外埠存款账户，存入6000元。5月20日，采购人员交来供货单位发票，货物金额3000元，增值税为510元，货物尚未收到。5月30日，将多余资金转回原开户行。10/1/202110其他货币资金20×3年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为：借：其他货币资金—外埠存款6000贷：银行存款600020×3年5月20

4、日，收到采购人员交来供货单位发票时，分录为：借：在途物资3000应交税费—应交增值税（进项税额）510贷：其他货币资金—外埠存款351010/1/202111其他货币资金20×3年5月30日，将多余资金转回原开户行时，分录为：借：银行存款2490贷：其他货币资金—外埠存款249010/1/202112资产负债表——货币资金如：库存现金30000其他货币资金500000银行存款3000000则资产负债表中货币资金的期末数为353000010/1/202113二、应收账款的报告应收账款在资产负债表中通常被列为流动资产，以预期所能收回的净额列示，即用“应收账款”账户借方余额减“坏账准备”账户

5、贷方余额列示。为了使报表使用者更详细地了解应收账款的情况，公司应当在表外披露应收账款的账龄、计提坏账的比例、前五名债务人以及关联方欠款的信息。10/1/202114（一）应收账款应收账款是指企业由于赊销产品、材料和提供劳务等形成的应收款项，主要包括应向客户收取的价款和代垫的运杂费、包装费等。企业对应收账款的核算通常通过“应收账款”总分类账进行的。什么是应收账款？10/1/202115（二）坏账核算坏账：应收账款中无法收回的款项称为坏账。坏账确认：（1）债务人破产、以其破产财产清偿后仍然无法偿还的账款（2）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法偿还的账款；（3）债务人较长时间（如3年）未履行

6、清偿义务，并且债权人有足够的依据表明账款无法收回或收回的可能性很小。坏账损失：由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失，坏账损失是企业的一项费用。10/1/202116坏账的核算方法直接注销法和备抵法10/1/202117直接注消法直接注销法是发生坏账时，按坏账实际数确认坏账损失，一次性的计入“资产减值损失”，并直接注销“应收账款”。例：甲企业2009年赊销给乙公司一批价款为30000元的产品，由于乙公司经济状况恶化，一直无法收回经研究决定批准确认为坏账。借：资产减值损失—坏账损失30000贷：应收账款——乙公司30000此法简便易行，但是不符合收入与费用的配比概念和权责发生制10/1/2

7、02118备抵法在备抵法下，企业应在赊销发生年度估计其所产生的应收账款可能发生的坏账损失金额，预先入账，计入当期费用，同时设置“坏账准备”账户来提列坏账准备而不冲减应收账款。账户设置：“坏账准备”计提坏账准备时：发生坏账时：借：资产减值损失借：坏账准备贷：坏账准备贷：应收账款确认坏账又收回时:借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款10/1/202119备抵法下，估计坏账损失的方法一般有三种：应收账款余额比例法销货百分比法账龄分析