财务会计与货币资金管理知识分析范围.ppt

《财务会计与货币资金管理知识分析范围.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、初级会计第一章资产1第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性较强的一种流动资产。2本节学习要点：1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算；2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算；3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。3货币资金按存放地点和用途分类货币资金库存现金1450元银行存款600，114元其他货币资金68，000元人民币现金外币现金人民币存款外币存款41.1.1库存现金通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。企业流动性

2、最强的资产。5现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。6下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。A、支付职工工资5000元B、支

3、付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1200元D、支付职工差旅费2000元73至5天的日常零星开支所需的库存现金边远地区和交通不便地区：可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支超过限额的现金当日送存开户银行当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间限额管理8现金收入及时送存银行，不得坐支现金坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金银行提取现金，应当写明用途，从开户银行提取凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留

4、账外公款，即不得设置“小金库”日常现金收支的管理9白条抵库白条抵库,是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。这种行为，如果规模较小，属于一般违法行为，如果情节严重，则属于犯罪行为。白条抵库是财务用语，指的是以个人或单位名义开具的不符合财务制度和会计凭证手续的字条与单据，抵冲库存现金或实物的行为。一般包括不遵守有关现金及物资管理制度要求，用白条或其他凭证，据以借出、挪用或暂付现金、原材料、商品、产品出库等。用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不

5、足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。因此，用白条抵库是一种违反财经纪律的行为，应坚决杜绝。出纳员在从事相关业务时，应严禁将白条作为记账的依据。10现金收支的账务处理现金总分类核算设置“库存现金”科目现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款其他业务收入其他应收款其他应付款112.现金支出的核算借：银行存款管理费用应付职工薪酬贷：库存现金现金收支的账务处理12设置“现金总账”和“现金日记账”每日终了，应当计算:日记账上当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数

6、核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”:当月最后一天的余额与“现金”总账余额核对相符,做到账账相符。现金收支的账务处理13备用金企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。预借时:报销时:借:其他应收款借:管理费用(或备用金)库存现金贷：库存现金贷:其他应收款(或备用金)14现金的清查:1.清查方法:实地盘点法2.清查内容:3.清查结果的处理:现金盘点报告单1）批准处理前：先通过“待处理财产损溢”账户；2）批准处理后：转入有关账户其他应收款管理费用其他应付款营业外收入15现金长款（库存现金>账面余额）（1

7、）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益2货币资金及应收账项现金清查长短款的帐务处理16练习:企业现金清查时，发现库存现金短缺250元，原因查明，系出纳张三保管不善所致。请编制会计分录。171.1.2银行存款银行存款的账务处理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资

8、金。各单位之间的经济往来，除结算金额起点以下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。18银行存款收支的核算